Урок 10. Учет безналичных денежных средств (счет 51): анализ, проводки с примерами, образец заполнения

Для успешного ведения коммерческой деятельности предприятия используют расчеты наличными и безналичными средствами. Наличные деньги чаще всего применяются в сфере партнерства с физическими лицами. А вот для работы с юридическими лицами удобнее оперировать безналичными ресурсами.

Учет безналичных денежных средств — важная часть экономической политики предприятия. В бухгалтерском учете состояние и движение средств на расчетном счете компании отражается на счете 51.

Счет 51 — описание и назначение

Чтобы взаимодействовать с контрагентами, организации необходимо выбрать банк и открыть в нем расчетный счет. Если планируются расчеты в иностранной валюте, для этих целей открывается отдельный счет — валютный.

В процессе коммерческой деятельности на счет компании поступают деньги от покупателей. На него вносится выручка с помощью объявления о взносе наличными, зачисляются кредитные средства от финансовых организаций. Это приходные операции.

Оплата поставщикам тоже происходит через р/с. Выдача зарплаты сотрудникам, перечисление налогов, обналичивание денег по чеку — вот неполный перечень расходных операций. Чтобы вести успешную деятельность, предприятию необходимо фиксировать каждое движение денег.

Активный или пассивный

Для качественного учета банковских операций, анализа и контроля подобных расчетов в бухгалтерии используется счет 51. На нем фиксируются все перечисления, которые проходят через банк. Затем они отображаются в бухгалтерском балансе организации. Категория счета 51 — активный или пассивный

Иконка сайтаПосле совершения любого движения с безналичными средствами нужно сделать запись бухгалтерской проводки. Какой она будет, зависит от характеристики счета 51 — активный он или пассивный.

В Плане счетов денежные ресурсы отражаются на активном счете. Поэтому увеличение (приход денег) фиксируется по дебету, а уменьшение (расход) — по кредиту. Счет имеет дебетовое сальдо. Это остаток денежных средств организации на расчетном счете. Он отражается в активе баланса на отчетную дату по строке 1250.

Банковская выписка — это документ, который служит подтверждением остатка. Он не может быть отрицательным. Отсутствие денег дает нулевое сальдо. Если организации предоставлен овердрафт, его отражают на пассивном сч. 60. В случае, когда задолженность на конец отчетного периода остается не погашенной, то она переносится  в пассив баланса по строке 1600.

Субсчета и детализация

Важно отметить, что законодательством не регламентированы единые субсчета для сч. 51. В Инструкции из приказа № 94н от 31.10.2000 нет указаний о его обязательной детализации. Но есть правило о разрешении на открытие дополнительных субсчетов.

Поэтому предприятие может вести аналитику по собственному решению. Это решение должно быть закреплено в учетной политике компании. Учет на дополнительных счетах можно вести только в национальной валюте. Для иностранной валюты следует открыть сч. 52.

Предприятию разрешено открыть несколько расчетных счетов. Аналитику нужно вести в разрезе каждого из них. Также детализация может быть проведена по каждому поставщику или покупателю, по типу операций — выплата зарплаты, расчет с контрагентами, оплата задолженности.

Нормативная база

Безналичные расчеты регламентированы законодательными актами. При ведении учета бухгалтерия обязана соблюдать правила, содержащиеся в документах:

  1. Гражданский кодекс РФ, глава 46. В тексте обозначены основные принципы безналичных расчетов для разных категорий юридических лиц.
  2. Центробанк РФ Положение №383-П от 19.06.2012. Документ посвящен детальному объяснению правил переводов безналичных средств.
  3. Центробанк РФ Положение №266-П от 24.12.2004. Положение регулирует условия работы с пластиковыми картами и правилами осуществления безналичных переводов.

Еще один важный документ, на который необходимо опираться при совершении безналичных взаиморасчетов через банк — План счетов, утвержденный приказом Минфина №94 от 31.10.2000 №94.

Документы для работы и учета безналичных средств

Движение денег на банковском счете оформляется бухгалтерскими проводками с документальным подтверждением. Перечень первичных документов:

  1. Объявление на взнос наличных. Заполняется при внесении выручки, оставшейся не выданной части зарплаты, паевых взносов. В подтверждение выполненной операции банк выдает квитанцию о приеме средств. Приходная операция.
  2. Чек. Документ для проведения расходной операции. С помощью денежного чека происходит снятие налички с расчетного счета. Он выписывается на сумму, не превышающую остаток, и с обязательным указанием цели снятия денег.
  3. Платежное поручение. Документ, подтверждающий распоряжение банку от компании на перечисление определенной суммы с расчетного счета. Деньги могут быть отправлены на счет поставщика, налоговой инспекции или государственных фондов. Поручения бывают местными (оба контрагента обслуживаются в одном банке), одногородними (у получателя средств открыт счет в другом банке этого же города) и иногородними (получатель находится в другом городе).

Все документы должны быть заполнены без исправлений или ошибок. Для их подписи банком установлен определенный круг лиц. Правом первой подписи обладает руководитель, второй — главный бухгалтер. Банк оформляет специальный документ с образцами подписей для сверки их идентичности. Вручную выписывается только чек, остальные виды заполняются с помощью техники.

При открытии расчетного счета банк и клиент заключают договор. В нем описаны все нюансы взаимоотношений финансовой организации и предприятия. В оговоренные сроки банк формирует выписку по счету и передает организации. Это основной оправдательный документ для учета операций на расчетном счете, поступления и списания денег.

Анализ и карточка счета

Деятельность организации может быть успешной только при правильном и углубленном анализе источников поступления средств и целей их использования. В бухгалтерском учете возможность такой оценки дает заполнение карточки счета 51.

Карточка позволяет детально рассмотреть динамику средств и остатки за анализируемый период времени. Основные показатели карточки — начальное сальдо, обороты по дебету (приход) и кредиту (расход), конечное сальдо.

Данные заносятся в виде таблицы с описанием первичных документов, которые послужили основанием для каждой операции. Также карточка содержит сведения о:

  • наименовании организации;
  • периоде заполнения;
  • корреспонденции счетов;
  • сумме каждой транзакции;
  • изменении остатка после проведения операции.

Иконка сайтаОбобщенные данные по оборотам и остаткам за обозначенный период заносятся в оборотно-сальдовую ведомость по счету 51. Необходимо вести анализ вдумчиво, это поможет грамотно использовать средства компании в коммерческой деятельности.

Характеристика движения по счету

Есть две основные характеристики р/с — дебетовый и кредитовый обороты. По дебету происходит запись каждой приходной операции. Любая сумма, поступившая на р/с предприятия, фиксируется по дебету 51 счета.

Это может быть:

  • оплата покупателем;
  • взнос наличными из кассы компании;
  • поступление средств по кредитному договору;
  • возврат переплаты или предоплаты.

Важно знать, что в банковской выписке эти суммы будут отражены по кредиту.

расчетные счета

Кредитовый оборот состоит из операций по списанию или снятию денег. Без распоряжения клиента банк такие действия не проводит. Исключение — оплата за расчетно-кассовое обслуживание, погашение процентов по кредиту или суммы овердрафта.

По кредиту сч. 51 отображаются:

  • перечисления оплаты поставщику, налогов и сборов по платежному поручению;
  • снятие наличности для выплаты зарплаты, на хознужды или выдачу под отчет — по денежному чеку.

После разноски всех записей, бухгалтерия должна сверить остаток с выпиской банка.

Типовые проводки

Для отражения операций по расчетному счету бухгалтерия использует двойные записи или проводки. Любое движение безналичных средств отражается с помощью типичных или стандартных записей.

Пример дебетовых проводок по счету 51 при поступлении денег:

  • перечислена оплата от покупателя или заказчика — Д51/К62;
  • зачисление средств от иных дебиторов — Дт51/Кт62;
  • поступила сумма от поставщика (возврат) — Дт51/Кт60;
  • банк вернул сумму депозитного вклада — Дт51/Кт55.03
  • внесена наличность на банковский счет — Дебет51/Кредит50;
  • зачисление выручки — дт51/кт91;
  • поступила кредитная сумма после одобрения кредита — Дт51/Кт58,66,67;
  • возвращен сотрудником ранее выданный заем — Дт51/Кт73;
  • учредительский взнос в уставный капитал — Дт51/Кт75.

Выдача или перечисление ресурсов отражается в корреспонденции с другими счетами и отображается по кредиту р/с:

  • выплата дивидендов — Дт75/Кт51;
  • получение наличных денег по чеку — Дт50/Кт51;
  • перечисление зарплаты — Дт70/Кт51;
  • уплата процентов по кредиту или возвращение суммы кредита — Дт66/Кт51;
  • перечисление поставщикам и кредиторам — Дт62,76/Кт51;
  • выдача займа работникам — Дт73/Кт51
  • оформление банковского депозита — Дт55.03/Кт51.

основные проводки

основные проводки 2

На конец финансового года банку может понадобиться подтверждение организации о сумме остатка на расчетном счете. Для этого составляется акт сверки на основании бухгалтерских документов.

Самоучитель для начинающих с нуля

Урок 10. Учет безналичных денежных средств (счет 51): анализ, проводки с примерами, образец заполнения

Простой и понятный самоучитель «Бухучет с нуля за 14 дней» для обучения основам бухгалтерского учета.

Самоучитель включает:

  • учебник из 70 уроков;
  • задачник из 110 задач с решениями и ответами;
  • пример ведения бухучета с закрытием года;
  • актуальные редакции ПБУ, Плана счетов, Закона «О бухгалтерском учете» в удобном формате.

Урок 10. Учет безналичных денежных средств (счет 51): анализ, проводки с примерами, образец заполнения

Рекомендуем также прочитать:

Оцените статью
Поделиться с друзьями
Добавить комментарий