Урок 9. Учет наличных денежных средств (счет 50) — типовые проводки по кассовым операциям

Кассой называется не только аппарат для выдачи чеков, но и все записи движения наличности. Для ведения подобных операций предприятия используют счет 50 в бухгалтерском учете.

При этом, все налоговые агенты обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Она содержит свод правил, нормирующих учет наличных денежных средств, отражающий их движение и хранение.

Перечень основных документов для работы с наличностью

Следует запомнить, что любая операция по сч. 50 происходит с документальным сопровождением. Каждое действие, связанное с наличностью, подтверждается первичными документами. Такие бланки называются кассовыми, они имеют утвержденную форму и правила заполнения.

Основных всего пять:

  1. ПКО или ордер приходный выписывается при поступлении любой суммы наличности. Его задача — подтвердить поступление денег в кассу предприятия. Форма КО-1 содержит все необходимые реквизиты — номер, дату выписки, сумму, основание поступления средств.
  2. РКО или ордер расходный оформляется на выдачу денежных средств из кассы. Форма КО-2 также имеет стандартные реквизиты для заполнения — дата, номер, сумма. Дополнительно в отдельной графе указываются данные паспорта получателя.
  3. Кассовая книга. В книге делается запись по каждому ордеру, как приходному, так и расходному. Если в какой-либо день операции не производились, то записей не будет. Форма КО-4 ведется на основании заполненных первичных кассовых документов. Индивидуальные предприниматели имеют право не вести кассовую книгу.
  4. Ведомость расчетно-платежная. Этот документ составляется при выдаче зарплаты сотрудникам организации. На полную сумму ведомости оформляется один РКО. Основные реквизиты — период выдачи зарплаты, дата и номер, данные на работников, сумма начислений, удержаний и к выплате.
  5. Журнал кассовых документов. В нем ведется учет всех выписанных ордеров. Форма КО-3 заполняется на любом предприятии.

Первые три документа считаются наиболее обязательными. Они оформляются постоянно, при проведении любой операции с наличностью.

Также есть еще один кассовый документ — книга учета принятой и выданной кассиром наличности. Форма КО-5 ведется, если в компании есть разделение кассы на отделы.

Важно! В документах запрещаются любые исправления.

Кассовый аппарат

Наличные расчеты нужно производить с использованием кассового аппарата. Без него могут работать только ИП, у которых нет наемных работников и в определенных сферах деятельности. Например, оказание услуг или работ, реализация собственных товаров.

Кассовый аппарат относится к разряду ККТ (контрольно-кассовой техники). В момент приема денежных средств, прибор выдает чек. Таким образом, происходит подтверждение приема наличности в кассу.

Любой ККТ обязательно оснащается устройством для печати чека, а с 2017 года еще должен иметь возможность отправки документа в электронном виде (онлайн-касса). При покупке нового кассового аппарата его необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции (Письмо ФНС № 06-9-09/16 от 17.01.2006 г).

После присвоения регистрационного номера аппарат готов к работе. Кассир ведет несколько документов учета:

Если получение денег происходит через онлайн-кассу, перечисленные документы заполнять не нужно.

Понятие лимита кассы

Кроме выполнения правил по приему, выдаче и учету денежных средств, организация должна выдерживать в кассе лимит, установленный банком. Так называется остаток наличности, который можно хранить на конец рабочего дня без сдачи в банк.

Что такое лимит кассы

Лимит означает максимальную сумму, превышать указанный размер нельзя. За нарушение этого правила налагается штраф (ст. 15.1 КоАП РФ). Расчет остатка кассы необходим для крупных и средних предприятий. Малому бизнесу и предпринимателям он устанавливается по желанию. Это необходимо для безопасности и сохранности наличных денег.

Если на конец дня бухгалтерия обнаружит в кассе превышение установленного остатка, то всю сумму излишка требуется сдать в банк. Деньги зачислятся на расчетный счет предприятия на основании заявления на взнос наличными — в банке заполняется форма 0402001.

Когда компания не сделала расчет лимита, то для нее он будет равен нулю. Тогда любая сумма денежных средств, оставшаяся в кассе на конец дня — это уже нарушение. Исключением является наличность в дни выдачи зарплаты, но не более 5 рабочих дней.

Формула расчета

лимит в кассе

Нормативная база кассовых операций

Чтобы грамотно и правильно вести бухгалтерский учет наличности, необходимо руководствоваться законодательными актами. Кассовые операции регламентируются законами РФ и указаниями банка:

  1. Положение №630-П от 29.01.2018. В тексте обозначены правила ведения кассовых операций.
  2. Указание №3210-У от 11.03.2014. Этот документ содержит правила осуществления операций в кассе.
  3. Указание №4416-У от 19.06.2017 содержит основные поправки к тексту Указания №3210-У.
  4. Закон №290 от 03.07.2016 посвящен требованиям к порядку работы с онлайн-кассой.
  5. Указание № 3073-У от 07.10.2013 необходимо соблюдать при проведении наличных расчетов.

Бухучет кассовых операций жестко регламентирован законодательством РФ. Обязанность контроля за соблюдением норм и требований возложена на банки.

Счет 50 — основные сведения

Безналичные расчеты очень популярны, они дают возможность производить операции без привлечения наличных денежных средств. Однако, некоторая часть наличности все же проходит через кассу. Счет кассы (50) в бухучете активный.

Увеличение ресурсов фиксируется по дебету, а снятие — по кредиту. Например, при сдаче наличности в кассу будет сделана запись дебетовой проводки по счету 50. При выдаче средств — кредитовые.

Счет 50 имеет дебетовое сальдо, конечное значение которого показывает остаток средств на отчетную дату. Это активы компании и они подлежат отражению в балансе по строке 1250.

Иконка сайтаВсе операции с наличными деньгами фиксируются бухгалтерскими проводками по счету. Для расчетов с физлицами или предприятиями кассовые проводки будут одинаковыми.

Записи по счету делаются при:

  • поступлении средств от покупателя;
  • выдаче заработной платы и денег под отчет сотрудникам организации;
  • инкассации выручки.

Все операции разрешено выполнять бухгалтеру-кассиру или лицу, его заменяющему.

Счет 50 касса

Синтетический учет и аналитика

На счете 50 ведут синтетический учет кассовых операций. Для ведения аналитического (детального) учета предусмотрено открытие дополнительных субсчетов. Основные счета детального учета денежных средств:

  1. «Касса организации» — сч. 50.1. Предназначен для учета всех денежных средств предприятия. Если компания ведет расчеты в иностранной валюте, то для каждого вида валюты должен быть открыт отдельный аналитический счет.
  2. «Касса операционная» — сч. 50.2. Открывается для учета движения наличности в товарных конторах, билетных и багажных кассах, отделениях связи только по необходимости.
  3. «Денежные документы» — сч. 50.3. На субсчете 50.3 учитывают движение вексельных, почтовых марок и госпошлины, авиабилетов оплаченных. Учет также ведется по каждому виду отдельно.

Количество и состав субсчетов нормируется учетной политикой предприятия.

Проводки по счету 50

Примеры проводок

Касса на начало и конец месяца

Конечное сальдо

Порядок выдачи денег

Выдача наличных может происходить в течение всего рабочего дня. На каждую сумму средств из кассы бухгалтер выписывает расходный ордер. Выдача зарплаты — оформляется расчетно-платежная ведомость. Если выписана платежная ведомость, то к ней обязательно выписывается расходный ордер на итоговую сумму.

Кассир получает РКО, проверяет правильность всех реквизитов. Выдача средств происходит только по предъявлению паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.

Иконка сайтаПолучатель подписывает ордер и кассир выдает деньги. Разрешено выдавать получателю только целые платежеспособные купюры. Поврежденные банкноты нужно сдать в банк. После выдачи кассир подписывает документ.

Порядок приема наличных

Принимать деньги положено кассиру. Ему необходимо пересчитать и проверить платежеспособность полученных купюр. Небольшие повреждения не являются препятствием.

В конце дня кассир должен сформировать отчет о закрытии смены на кассовом аппарате и сдать наличность главному кассиру. Если по инструкции ему разрешено заполнять кассовые ордера, то он формирует приходный ордер на сумму поступлений. Затем передает оформленные документы бухгалтеру.

Алгоритм расчета наличными средствами

Для данных операций важное значение имеет лимит расчета. Сумма нормирована Банком России в тексте Указаний №5348-У. по каждому договору установлено ограничение в 100 000 рублей.

Количество платежей не ограничено, но общая сумма не должна превышать указанный предел. Если срок действия договора закончился, а расчеты не завершены, то лимит действует до завершения сделки. Эти правила не касаются самозанятых и физлиц.
Стандартные корреспонденции по счету 50

Проводки по кассе являются типовыми, но отличаются в зависимости от выполняемых действий. Оприходование денег в кассу отражается проводками по дебету счета кассы:

  • с расчетного счета — Дт50/Кт51;
  • поступили деньги от покупателя — Дт50/Кт62;
  • погашение кредита — Дт50/Кт66;
  • поступила выручка — Дт50/Кт90;
  • взнос в уставный фонд — Дт50/Кт75.

Расход средств отражается записями по кредиту сч. 50:

  • сдача сверхлимитного остатка на конец дня в банк — Дт51/Кт50;
  • выдана зарплата — Дт70/Кт50;
  • выдача денег под отчет — Дт71/Кт50;
  • оплата поставщику — Дт60/Кт50;
  • выплата дивидендов — Дт75/Кт50;
  • погашение кредита — Дт66/Кт50.

Специфику бухгалтерских проводок предприятие может отразить в учетной политике.

Выводы урока 9

Основные заключения по теме:

  • любые операции с наличными средствами относятся к кассовым;
  • поступление средств сопровождается оформлением приходного ордера, выдача — заполнением расходного;
  • для выполнения операций с наличными деньгами необходим кассовый аппарат;
  • организациям устанавливается лимит кассы в зависимости от объема наличных расчетов;
  • по каждой операции бухгалтерией делается запись или проводка по счету 50.

Счет «Касса» отражается в активе баланса предприятия.

Самоучитель для начинающих с нуля

Простой и понятный самоучитель «Бухучет с нуля за 14 дней» для обучения основам бухгалтерского учета.

Самоучитель включает:

  • учебник из 70 уроков;
  • задачник из 110 задач с решениями и ответами;
  • пример ведения бухучета с закрытием года;
  • актуальные редакции ПБУ, Плана счетов, Закона «О бухгалтерском учете» в удобном формате.

Рекомендуем также прочитать:

Оцените статью
Практикующий бухгалтер
Добавить комментарий

Adblock
detector