Деятельность общества с ограниченной ответственностью (ООО) регламентируется нормами 14-ФЗ, более известного как закон об ООО.
Однако многие нюансы, связанные с функционированием юрлица, организованного как ООО, предопределяются его уставом.
Так, например, порядок распределения прибыли общества регулируется не только 14-ФЗ, но и внутренней документацией организации, к которой относятся устав, учредительный договор, а также все те решения, которые выносятся и протоколируются всеобщим собранием дольщиков ООО.
Расчет дивидендных выплат, причитающихся совладельцам, является важным аспектом распределения заработанной прибыли.
Необходимо рассмотреть, как посчитать дивиденды в ООО с несколькими участниками и с единственным учредителем.
Как правильно начислить – распределение прибыли
Выплата дивидендов в обществе означает распределение между его учредителями заработанной прибыли, оставшейся после погашения организации налоговых и других обязательств.
Прибыль, которая остается в распоряжении участников ООО, определяется по правилам бухучета. Период учета прибыли, подлежащей разделу между участниками, регламентируется его уставом.
Так, например, в 2019 году совершаются дивидендные выплаты из прибыли, заработанной юрлицом по итогам минувшего 2018 года, а также учитываются промежуточные дивиденды, выплаченные компанией за кварталы и полугодие 2018 года (из сумм нераспределенной прибыли).
Периоды начисления дивидендов определяются для ООО действующими нормами законодательства РФ, а также учредительной документацией и решениями всеобщих собраний юрлица.
Какие документы потребуются?
Так, алгоритм расчета и последующей выплаты дивидендов регламентируется следующими нормативными актами:
- закон об ООО, более известный как 14-ФЗ;
- соответствующие положения Налогового кодекса РФ, касающиеся распределения и налогообложения прибыли хозяйственного общества, а также удержания налогов с дивидендов, выплачиваемых дольщикам;
- устав, регламентирующий основные принципы его деятельности;
- прочие учредительные документы (например, соглашение между учредителями), содержащие сведения о совладельцах и актуальных долях их участия в ООО;
- протокол всеобщего собрания дольщиков, касающееся очередной/внеочередной выплаты дивидендов.
Пошаговая инструкция по вычислению
Расчет суммы выплачиваемых дивидендов не представляет собой ничего сложного:
- Сведения о порядке начисления дивидендных выплат можно найти в учредительной документации юрлица (например, в уставе).
- Данные о чистой прибыли, заработанной организацией за конкретный период, имеются в соответствующей финансовой отчетности.
- Если чистая прибыль общества распределяется между совладельцами пропорционально долям участия, информацию о таких долях можно получить из учредительного соглашения или иного специального документа, содержащего список участников и их актуальных долей.
- Помимо этого, уполномоченный субъект должен разбираться в нюансах Налогового кодекса, касающихся налогообложения дивидендных выплат.
Когда дольщики хозяйственного общества согласовывают и утверждают устав, они обязательно оговаривают следующие моменты:
- Принципиальная схема распределения заработанной прибыли. Во многих ООО чистая прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале. Законодательство допускает, однако, что уставом могут предусматриваться другие способы.
- Условия, обязательное соблюдение которых является основанием для выплаты годовых или промежуточных дивидендов учредителям. Базовые критерии (требования) уже предусмотрены нормами 14-ФЗ. Совладельцы юрлица вправе определить перечень дополнительных обстоятельств, существование которых не позволит распределить прибыль.
Существуют определенные правила расчета, которые устанавливаются законодательством, имеют общеобязательный характер и не могут модифицироваться дольщиками юрлица в уставе.
Речь идет о следующих важных параметрах, регламентированных законом об ООО:
- обстоятельства, обуславливающие правомерное распределение заработанной прибыли;
- алгоритм вынесения решений о дивидендных выплатах;
- сроки распределения заработанной чистой прибыли и совершения надлежащих выплат дольщикам.
Проведение всеобщего собрания
Расчет выплачиваемых дивидендов не представляется возможным без вынесения всеобщим собранием дольщиков соответствующего вердикта.
Заседания совладельцев ООО, по итогам которых принимаются подобные решения, проводятся с соблюдением следующих требований:
- Неукоснительное следование процедуре и правилам, утвержденным уставом.
- Единогласное принятие решений, касающихся распределения заработанной прибыли.
- Обстоятельства, благоприятствующие распределению заработанной прибыли, указываются в протоколе. Отсутствие условий и факторов, препятствующих выплате дивидендов, также фиксируется протоколом собрания.
- Сроки, форма и механизм осуществления дивидендных выплат определяются решением дольщиков и, соответственно, фиксируются протоколом всеобщего собрания.
Пример
Исходные данные:
Чтобы посчитать дивиденды дольщикам ООО, потребуется следующие сведения:
- величина чистой прибыли, подлежащей дивидендному распределению между дольщиками;
- процентные доли действующих совладельцев в уставном капитале юрлица;
- сумма денег, имеющаяся в наличии у юрлица и достаточная для финансирования дивидендных выплат.
Условный пример расчета позволит проиллюстрировать выплату дивидендов учредителям в обществе, распределяющем заработанную прибыль типичным способом – пропорционально долям совладельцев в уставном капитале.
В ООО имеется три участника-гражданина с соответствующими долями: первый– 50%, второй – 30%, третий – 20%. Все доли полностью оплачены учредителями-резидентами.
По результатам завершившегося 2018 года чистая прибыль юрлица составила 200000 рублей – её решили распределить между дольщиками в полном размере.
Условия для совершения дивидендных выплат соблюдаются, что отмечено в протоколе всеобщего собрания. Нужно рассчитать дивиденды, полагающиеся каждому из дольщиков.
Расчет:
Сначала нужно посчитать суммы дивидендов, причитающихся каждому из совладельцев:
- Первый (200000 х 50%) = 100000 рублей.
- Второй (200000 х 30%) = 60000 рублей.
- Третий (200000 х 20%) = 40000 рублей.
Следующий этап – расчет удержаний НДФЛ с дивидендов каждого дольщика:
- Первый (100000 х 13%) = 13000 рублей.
- Второй (60000 х 13%) = 7800 рублей.
- Третий (40000 х 13%) = 5200 рублей.
Завершающий этап – расчет окончательных сумм дивидендов, подлежащих выдаче дольщикам на руки:
- Первый (100000 – 13000) = 87000 рублей.
- Второй (60000 – 7800) = 52200 рублей.
- Третий (40000 – 5200) = 34800 рублей.
Как рассчитать сумму единственному участнику?
Если у хозяйственного общества имеется единственный владелец (учредитель), алгоритм расчета, начисления и последующей выплаты дивидендов заметно упрощается. Как выплатить дивиденды единственному учредителю?
Единственный участник самостоятельно выносит соответствующий вердикт без проведения каких-либо собраний.
Однако данное решение должно быть оформлено надлежащим образом (согласно требованиям законодательства).
Решение единственного владельца содержит следующие сведения:
- отсутствие каких-либо препятствий для дивидендной выплаты (констатация факта);
- выплачиваемая сумма (размер);
- форма и назначенные сроки выплаты средств.
Полезное видео
О правилах выплат дивидендов учредителю ООО, можно узнать из данного видео:
Выводы
Выплате дивидендов в хозяйственном обществе всегда предшествуют принятие соответствующего решения всеобщим собранием дольщиков, а также расчет распределяемых сумм, выполняемое уполномоченным субъектом.
Выплачиваемые дивиденды рассчитываются согласно алгоритму, предусмотренному уставом юрлица, с учетом требований существующего законодательства РФ и внутренних регламентов ООО.
Единственный владелец хозяйственного общества самостоятельно принимает и оформляет нужные решения, также учитывая законодательные нормы и положения устава.
