Недоимка по налогам — это сумма, которую компания и предприниматель не уплатили в установленное время. Что представляет собой недоимка по налогам и о возможных рисках для компании и предпринимателей расскажем ниже.
Что такое недоимка по налогам
Недоимка по налогам возникает, если компания или предприниматель не выплачивают вовремя сумму налога или не вносят платёж в том объёме, в котором обязаны платить по законодательству. В таком случае недоимка по налогам означает задолженность перед государственным бюджетом.
Однако если налогоплательщику было предоставлено возмещение налога в большем размере, чем ему положено законодательно, эта сумма также относится к недоимке по налогам. В этом случае недоимка выявляется во время налоговой проверки.
Возмещению госбюджетом подлежат налоги:
- Налог на добавленную стоимость (НДС). Для этого общая величина налоговых вычетов должна быть больше величины налога, исчисленной для организации. При исчислении включается также величина налоговых средств, которые подлежат восстановлению;
- Акцизы. Для возмещения необходимо, чтобы величина вычетов была выше величины акциза.
Когда возникает недоимка по налогу
Недоимка по налогу возникает начиная со следующего дня после неуплаты налогового обязательства. Однако с 2023 года все налоги были объединены в единый налоговый платёж, и их зачисление происходит на единый налоговый счёт (ЕНС). На единый счёт зачисляются все налоги, которые выплачивает организация или предприниматель, а за их последующее распределение отвечает налоговая служба.
Поэтому вместо недоимки по налогу у налогоплательщика возникает недоимка на едином счёте. Происходит это в случае, если сумма, поступившая на ЕНС, меньше, чем налоговые обязательства организации или физлица, то есть на счёте наблюдается отрицательное значение.
Узнайте, на основании чего действует ИП в договоре в нашей следующей статье.
Каковы последствия возникновения недоимки
Несвоевременные выплаты налога и получение недоимки на счёте ведут к риску начисления пеней — дополнительных задолженностей, которые начисляются исходя из длительности просрочки платежа.
Налогоплательщик может уплатить сумму недоимки добровольно, а также дополнительно выплатить начисленную величину пеней. Пени начисляются каждый день с начала просрочки, их размер вычисляется на основании суммы задолженности по единому счёту.
Если долг, включая недоимку и размер пеней, не уплачивается добровольно, он подлежит взысканию принудительно налоговыми органами. В некоторых случаях задолженность может быть признана безнадёжной. Для этого невозможность взыскания долга должна подтверждаться соответствующим документом.
Каков порядок взыскания недоимки налоговыми органами
Пошаговая схема взыскания недоимки выглядит следующим образом:
Шаг 1. Если налоговая служба обнаруживает отрицательное значение на едином счёте налогоплательщика, она обязана официально потребовать возмещения необходимой суммы. Это требование необходимо отправить должнику в сроки:
- Если задолженность меньше 3000 рублей, на отправку предоставляется 12 месяцев со дня получения отрицательного результат на счёте;
- Если задолженность более 3000 рублей, требование отправляют в течение 3 месяцев с момента получения отрицательного результата на счёте.
Шаг 2. После получения требования, налогоплательщик должен выплатить задолженность в срок, который указан в требовании. Если нет указания срока, то долг необходимо погасить до истечения 8 рабочих дней после получения требования. Если этот срок не соблюдается, то налоговые органы предпринимают следующие действия:
- Списывают сумму долга в установленном порядке с банковских и кредитных счетов. Если средств на счетах должника не хватает для возмещения, их продолжают списывать по мере поступления новых сумм на счёт.
Шаг 3. Применяется, если взыскание задолженности финансовыми средствами невозможно. Для этого:
- Принимается решение о принудительной уплате долга за счёт имущества должника, движимого и недвижимого. При этом есть возможность наложения ареста на должника. Порядок действий по взысканию задолженности за счёт имущества регулируется Налоговым кодексом. Налоговая служба направляет документ, подтверждающий решение о конфискации имущества судебным приставам. На основании решения приставами может быть наложен арест на имущество налогоплательщика, помимо этого права судебного пристава по распоряжению имуществом должника включают оценку имущества, его изъятие, передачу на хранение или под охрану. Если за счёт имущества невозможно выплатить долг по окончании двух месяцев, то имущество передается в специальную организацию, которая его реализует.
Шаг 4. После того как все возможные меры были приняты, а сумму задолженности не удалось погасить полностью, документ об исполнении взыскания возвращается в налоговую службу. На основании документа компания или предприниматель признаются банкротами. Решение об этом также выносит ФНС.
Налоговая служба может подать заявление о взыскании задолженности с должника в суд, если размер налогов уменьшен из-за умышленной переквалификации сделки или при наличии сделки между взаимозависимыми лицами.
Узнайте, какой есть перечень расходов при УСН, перейдя по ссылке.
Когда возможно списание недоимки по налогам
Недоимка не может быть принудительно взыскана с должника, если срок её исковой давности истёк. Даже если сумма недоимки остаётся долгом налогоплательщика. Долг списывается и не учитывается при расчёте бюджета, если она переходит в категорию безнадёжных. Задолженность может быть признана безнадёжной, если:
- Организация должник была ликвидирована;
- Компания или предприниматель признаны банкротами;
- Налогоплательщик не имеет возможности уплатить долг по причине своей смерти;
- По результатам судебного решения признано, что у налоговых органов нет права требовать погашения долга налогоплательщиком;
- Судебный пристав завершает исполнительное производство и возвращает соответствующий документ в ФНС. Это возможно, если долг числится за налогоплательщиком более 5 лет, а также выполняется одно из условий:
- Сумма долга недостаточно большая, чтобы рассматривать решение о банкротстве предпринимателя или организации;
- Прекращение дела происходит, если нет возможности оплатить судебные процедуры, необходимые для ведения дела.
Итоги
Недоимка по налогам — это сумма не уплаченного налога, которая возникает при несоблюдении сроков уплаты или размера налоговых обязательств. Недоимка регистрируется с того момента, когда на едином налоговом счёте налогоплательщика значение становится отрицательным. После этого за каждый день просрочки начисляются пени.
Налоговая служба имеет право погасить долг принудительно, если налогоплательщик не делает этого сам. Для этого задействуют погашение долга за счёт денежных средств на банковских счетах, а при их нехватке — за счёт имущества. Иногда долг переходит в категорию безнадёжных.
Докладная записка — разбираем примеры и образцы записок в статье по ссылке.
