Что является субъектом налогообложения — структура налогов в РФ

Сбор налогов играет значительную роль в пополнении бюджета государства и его регионов. Большая часть дохода страны приходится на налоги. В целях осуществления контроля налогообложения существует налоговая система РФ. В статье мы раскроем, что является субъектом налогообложения.

Субъектом налогообложения называется

Субъектом налогообложения называется физическое или юридическое лицо, обязанное по своему положению отчислять част денег в качестве налога в количестве, установленным законодательно.

По форме собственности различают основных и дополнительных субъектов налогообложения. Основными являются физические лица и организации, обязанные платить основной налог, в зависимости от своего дохода. Дополнительными называют субъектов, которые помимо основного налога обязаны выплачивать дополнительный, например, имущественный налог.

По своей деятельности субъекты налогооблажения делятся на пассивных и активных. К пассивным относятся лица и организации, которые не занимаются активной предпринимательской деятельностью, из-за чего сумма их доходов низкая. Активные субъекты — это фирмы и физлица, которые стабильно развивают бизнес, получая прибыль в крупном размере.

Структура

Налоговая система РФ объединяет все установленные законодательно налоги и сборы, налогоплательщиков, а также организации, уполномоченные контролировать поступление средств в бюджет государства. Все составляющие системы находятся во взаимодействии, благодаря чему система успешно выполняет свои функции. С 2017 года в структуру включены также страховые взносы.

Территориально система состоит из трёх уровней: государственного, регионального и местного. Это зависит от того, в какой бюджет предназначено зачисление налога: госбюджет, бюджет региона или населённого пункта.
Для каждого уровня налога существует свой вид законодательной базы, которая регулирует размер взносов, частоту выплат и критерии, по которым человек или фирма обязаны выплачивать сборы. Отличаются они размером территории, на которой действуют и уровнем влияния на остальные виды:

• Федеральное законодательство — самый высокий уровень. Распространяется на всю территорию РФ и не подлежит изменениям со стороны регионального и местного законодательства. Все постановления, которые принимаются на уровнях ниже, не имеют права противоречить федеральным. Представителями федерального уровня является Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, постановления Президента и Правительства РФ, а также Конституция РФ;
• Региональное законодательство распространяется только на один регион и содержит дополнительные к федеральным законы по контролю за сбором налогов;
• Местное законодательство может внести дополнительные к региональным и федеральным законам указания, утверждённые органами самоуправления.
• Постоянное совершенствование системы налогообложения привело к новому шагу  — цифровому. Единый налоговый счёт облегчил задачу по уплате налогов как самим плательщикам, так и администраторам налогообложения.

Помимо этого, Налоговый кодекс постоянно дополняется пояснениями Минфина РФ и Федеральной налоговой службы. Это делается для уточнения спорных или непонятных пунктов кодекса. Большинство приложений основаны на запросах налогоплательщиков о разъяснении по законодательству, которое касается налогов.

Формула коэффициент текущей ликвидности смотрите в статье по ссылке.

Элементы налоговой системы Российской Федерации

Каждый из элементов системы налогообложения важен для её функционирования. При отсутствии любой из составляющих работа всей системы нарушается. Главными компонентами системы налогов являются:

• все установленные Налоговым кодексом платежи в бюджет государства. Выплачиваются организациями и физлицами размере, установленном НК РФ;
• субъекты налогообложения. Это физлица и юрлица, обязанные выплачивать определённый размер налога. Также к субъектам налогообложения относятся налоговые агенты. Это компании, выплачивающие НДФЛ за своих сотрудников в зависимости от их дохода.
• акты, которыми регулируется сбор налогов. Это пункты Налогового кодекса, дополнительные документы в виде пояснений и писем, постановления органов власти и др.

Государственные органы, обеспечивающие контроль налогообложения.

• Главным органом является Министерство финансов РФ. Его обязанности — составление проекта госбюджета, разработка и утверждение актов по вопросам налогообложения и налоговой отчётности, управление работой
• Федеральной налоговой службы (ФНС). ФНС представляет собой систему, которая отслеживает работу налоговых отношений. К функциям службы относится ведение реестра всех налогоплательщиков, контроль своевременности, правильности, размера уплаты налогов. Также ФНС отвечает за проверку налоговых отчётностей, отслеживает соблюдение налогового законодательства. В полномочия службы входят самостоятельная разработка формата отчётностей;

ФНС объединяет все налоговые органы на территории РФ. Она состоит из центрального управления в регионе, в подчинении которого находятся более мелкие налоговые органы. Вторая часть ФНС — это межрегиональные и межрайонные инспекции, инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Читайте также, что такое недоимка по налогам и как ее считать.

Какие бывают налоги в РФ

Все существующие в РФ налоговые платежи делятся на 3 категории:

Собственно налоги. Их всего 14, из которых 8 — федерального уровня, 3 — регионального и ещё 3 — местного. К федеральным налоговым платежам относят налог на доходы физлиц (НДФЛ), налог на доход организаций, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, водный налог и налоги на добычу полезных ископаемых и углеводородного сырья. Госпошлина также определяется как к федеральный уровень налоговых взносов.

• Региональные налоги  утверждены на государственном уровне, но отличаются тем, что их условия могут быть изменены по усмотрению органов власти региона, если эти изменения не выходят за рамки, установленные Налоговым кодексом. Налоговыми платежами уровня региона являются налоги на игорный бизнес и имущество организаций, а также транспортный налог. Размер платежей отличается от региона к региону, но не превышает размеры, установленные в кодексе налоговых платежей.
• Земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор составляют местный уровень налогообложения. Эти взносы могу изменяться и дополнятся по согласованию органов самоуправления конкретной территории.
• Специальные системы налогообложения. В РФ существует 5 специальных систем: упрощённая система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на доход для самозанятых, автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), патентная система. Системы устанавливаются на уровне государства, но в действие приводятся по решению региональных органов власти. На региональном уровне в системы также возможно внести изменения, если они не противоречат НК РФ.
• Налог на профессиональный доход самозанятых (НПД) и автоматизированный упрощённый налог являются экспериментальными режимами, введенными недавно. Первый из них действует с 2019 года, а второй — с июля 2022.
• Категория страховых взносов. Это суммы, которые в обязательном порядке или добровольно выплачиваются на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Устанавливаются на федеральном уровне по критериям, указанным в НК РФ.

Виды систем налогообложения в РФ: основная, УСНО и т. д.

Для наиболее прибыльного развития бизнеса важно рассчитать количество налоговых платежей, которые требуется выплатить государству со стороны компании или физического лица. Для этого существует несколько систем налогообложения, у каждой из которых свои особенности. Чаще всего используются 4 налоговых режима, но есть ещё два новых, экспериментальных, введенных в 2019 и в 2022 году соответственно.

Основная система (ОСНО)

При регистрации субъекта налогообложения он получает данный вид по умолчанию. ОСНО действует как для физлиц (например, ИП), так и для компаний (например, ООО). Если же субъект соответствует критериям перехода на любую из специальных систем, он имеет право сменить основную систему на специальную.

Упрощенная система (УСН)

Переход к этой системе возможен, если:

• Количество работников в организации меньше 100 человек;
• Остаточная стоимость имущества, подлежащего амортизации, не превышает 150 млн. рублей;
• Прибыль за 9 месяцев не больше 112,5 млн. рублей, умноженной на коэффициент-дефлятор. Оформление упрощённой системы в 2023 году требует коэффициента величиной 1,257. То есть прибыль за 2022 год не должна превышать 141,4 млн рублей

Узнайте, какой есть перечень расходов при УСН, перейдя по ссылке.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Предназначается только для сельскохозяйственных производств.

Система патентов (ПНС)

Доступен только ИП с количеством работников менее 15 человек и с прибылью менее 60 млн рублей за год. Суть заключается в покупке патента на осуществление предпринимательства. Полученный документ действует в течение 12 месяцев.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Это экспериментальная схема, действующая с 2019 до 2028 года и предназначенная для самозанятых с годовой прибылью менее 2,4 млн рублей.

Автоматизированная упрощённая система (АУСН)

Вступила в силу для новых зарегистрированных ИП и компаний с июля 2022, а с января 2023 она доступна для всех  действующих фирм и бизнесменов, если они подходят под условия оформления. Действует до конца 2027 года и представляет собой систему онлайн расчёта налогов.

Итоги

Налоговая система РФ включает налоги сборы и страховые взносы, субъектов налогообложения (налогоплательщиков), законодательное основание и государственные органы, которые устанавливают законодательство в сфере налогообложения и следят за его исполнением. Система налогообложения выполняет свои функции благодаря взаимосвязи всех её участников.

Она осуществляется на трёх уровнях: федеральном, региональном и местном. Все согласованные дополнения в правовых актах регионального и местного уровня не выходят за рамки, установленные основными федеральными законодательными документами — Налоговым кодексом и Конституцией РФ.

Ознакомьтесь какие выплаты можно получить в 2023 году в статье «Все пособия на детей«.