Страховые платежи производятся с доходов физических лиц. Сверх начисленного дохода работодатель считает размер взноса на обязательное страхование и перечисляет его в бюджет из своих средств.
Являются ли отпускные той выплатой, с которой также нужно произвести указанные отчисления?
Облагаются или нет?
Ст.20.2 Закона 125-ФЗ содержит список тех доходов физлиц, с которых не нужно отчислять страховые взносы. В указанном перечне отсутствуют отпускные.
Это означает, что начисленная сумма отпускных облагается страховыми взносами. Общая ставка для отчислений – 30% уплачиваются в ФНС + 0.2% в ФСС.
Данные начисления не уменьшают сумму отпускных к выдаче работнику, расходы полностью ложатся на организацию.
Данное правило справедливо также в отношении компенсации, выплачиваемой за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отдыха.
Как компенсация неиспользованного отпуска облагается взносами?
Как начисляются?
После того, как отпускные посчитаны бухгалтером, следующим шагом нужно провести их налогообложение.
Из начисленной суммы оплаты отпуска нужно удержать подоходный налог в размере 13% и начислить страховые взносы по суммарной ставке 30%.
Оба вида налога платит работодатель, только НДФЛ удерживается из дохода, а страховые отчисления начисляются сверх суммы и не уменьшают доход к выдаче.
Ставки для страховых платежей:
- 22% — пенсионные;
- 1 % — медицинские;
- 9% — нетрудоспособности и материнство (ВНиМ);
- 2% или более — травматизм (НСиПФ).
Три первых вида отчислений платятся в налоговый орган, последний – в Фонд социального страхования.
После расчета отпускных бухгалтер умножает полученную сумму на указанные проценты, результат умножения платит в бюджет.
Когда платить – сроки уплаты
По закону платить взносы должен работодатель за работника.
Сроки уплаты пенсионных, медицинских и отчислений на ВНиМ в ФНС – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.
Сроки перечисления на травматизм в ФСС – не позднее 15-го числа следующего месяца.
То есть суммы в ФНС и ФСС платятся в один и тот же срок.
Нарушение сроков влечет за собой появление недоимки, за которую придется заплатить пени и штраф.
Пример
Исходные данные:
Лазарев уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 дней с 15 июля 2019 года.
Отпускные ему начислены в размере 15 000 руб. Как данная сумма облагается НДФЛ и взносами?
Расчет:
НДФЛ = 15 000 * 13% = 1950 – нужно заплатить не позднее 31 июля 2019.
Страховые взносы:
- На ОПС = 15 000 * 22% = 3 300.
- На ОМС = 15 000 * 5.1% = 765.
- На ВНиМ = 15 000 * 2.9% = 435.
- На НСиПФ = 15 000 * 0.2% = 30.
Общая сумма страхового платежа = 3 300 + 765 + 435 + 30 = 4 530 – платится не позднее 15 августа 2019.
Выводы
Оплата отпуска облагается НДФЛ и взносами. Общий процент отчислений составляет 30. Срок уплаты – до 15-го числа следующего месяца включительно.
Расходы полностью ложатся на компанию работодателя.
