Корректировочная счет-фактура на уменьшение цены — это стандартный документ, который исправляет существующий счет-фактуру. Он используется для корректировки ошибок в начальном счете-фактуре, таких, как неверная цена или количество товаров. Вот руководство по правильному отражению корректировочного счета-фактуры на снижение цены.
Список документов от подрядчика для подтверждения уменьшения стоимости товара
В том случае, если продавец решает снизить стоимость товара после поставки покупателю, необходимы определенные документы:
- договор с исходными условиями доставки;
- оригинал счета-фактуры (PSF);
- первичный документ по доставленным товарам;
- дополнительные документы, такие как сертификаты, ТТН и прочее.
С учетом того, что с начала июля 2021 года были введены системы отслеживаемости товаров, то потребовалось внести изменения в форму счета-фактуры. Даже когда товары не входят в эту систему, все налогоплательщики теперь должны использовать новую форму.
Необходимы документы для снижения стоимости товаров
Снижение стоимости товаров требует предоставления специальных документов:
- согласие потребителя на внесение правок в исходные условия сделки;
- корректировочная счет-фактура (RFC) на уменьшение;
- новый основной документ, отражающий правки стоимости товаров, служащий основанием для корректировочных операций.
Отсутствие этих документов влияет на право вычета НДС по МСФО и оставляет незаверенными корректирующие бухгалтерские проводки.
Последствия и порядок учета
Появление уменьшающего КПП требует корректировки бухгалтерских записей как у продавца, так и у покупателя. Подробный пример иллюстрирует этот процесс, подчеркивая важность точных бухгалтерских проводок.
Дебет 90 / субсчет «НДС» Кредит 68 (сторно)НДС в сумме разницы между ПСФ и КСФ принят к вычету
| Контрагент | Бухгалтерская проводка | Пояснение |
|---|---|---|
| Потребитель | Дебет 10 Кредит 60 (сторно) | Задолженность перед поставщиком откорректирована в сторону уменьшения |
| Дебет 19 Кредит 60 (сторно) | Уточнена сумма НДС (отражена разница в НДС по ПСФ и КСФ) | |
| Дебет 19 Кредит 68 | Восстановлена ранее принятая к вычету сумма разницы по НДС | |
| Поставщик | Дебет 62 Кредит 90 / субсчет «Выручка» (сторно) | Исправлен показатель выручки в связи с уменьшением стоимости реализации |
| Дебет 90 / субсчет «НДС» Кредит 68 (сторно) | НДС в сумме разницы между ПСФ и КСФ принят к вычету |
Действия продавца:
- выпустить RFC или консолидированный RFC;
- перенести данные из RFC в книгу покупок;
- вычесть разницу между суммой НДС в КСФ и уменьшенной суммой налога.
Действия потребителя:
- зарегистрировать КСЧ в книге продаж;
- восстановить часть НДС, ранее принятую к вычету.
Важно отметить, что форма корректировочного счета-фактуры изменена с 1 июля 2021 года, и соблюдение новой формы является обязательным.
Предотвращение лишения вычета
Чтобы сохранить право на вычет, КСФ должен быть составлен без ошибок. Контролеры могут отклонить заявку на вычет, если в КСФ названы неуказанные товары или прописаны отрицательные значения. Обеспечение точности в КСФ является обязательным условием для предъявления НДС к вычету.
Консолидированный корректировочный счет-фактура
Продавец может выписать консолидированный корректировочный счет-фактуру на несколько доставок одному покупателю при соблюдении определенных условий. Документ должен содержать конкретную данные обо всех соответствующих счетах-фактурах, и необходимо избегать ошибок, таких как указание нескольких покупателей, чтобы не допустить отклонения в налоговом вычете.
Итоги
Таким образом, снижение стоимости товаров после доставки предполагает выставление корректировочного счета-фактуры, при этом и поставщик, и потребитель регистрируют единые (сводные) корректировочные счета-фактуры в своих бухгалтерских книгах. Соблюдение обновленной формы корректировочного счета-фактуры и точность документации имеют решающее значение для успешного ведения учета в соответствии с требованиями законодательства.
