План счетов – это сводный нормативный документ, в котором собраны счета, применяющиеся в бухгалтерии для учета совершаемых хозяйственных операций. Одним из таких является счет 50 «Касса».
Он показывает операции, совершаемые с наличными денежными средствами – их поступление и выбытие.
Для чего применяется в бухгалтерском учете?
Счет 50 именуется «Касса» относится к 5 разделу Плана и применяется для отражения приходных и расходных операций в отношении наличных денег, то есть для бухгалтерского учета наличных средств.
Наличностью оперирует практически каждая организация в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом. Деньгами может выдаваться заработная плата и прочие выплаты работникам, подотчетные деньги.
Каждая совершаемая операция с движением наличных средств сопровождается отражением записи на бухгалтерском счете 50.
Активный или пассивный?
50 счет бухгалтерского учет является активным, так как подчиняется основным правилам, характерным для активных счетов:
- на сч.50 ведется учет активов (денежные средства в наличном виде);
- по дебету отражается увеличение актива, по кредиту – его уменьшение;
- сальдо всегда дебетовое или нулевое.
Обратите внимание: все счета, на которых ведется учет денежных средств, являются активными. Это касается счета 51, где учитываются безналичные деньги, 52 – для отражения валютных операций, 55 – для учета движения денег по специальным счетам (аккредитивы, депозиты).
Характеристика — что показывает дебет и кредит
По кредиту счета 50 отражаются суммы приходных операций, то есть суммы поступающей в кассу наличности от контрагентов, работников:
- поступающая оплата от покупателей;
- возвраты денег от работников;
- снятие денег с расчетного счета.
По дебету сч.50 показываются суммы расходных операций – выбывающая наличность:
- оплата поставщикам, продавцам;
- выдача доходов персоналу – зарплата, отпускные, материальная помощь, займы и прочее;
- выдача подотчетных сумм;
- суммы сверх установленного лимита, сдаваемые в банк в конце рабочего дня.
Сальдо по сч.50 не может быть кредитовым, так как расход не может быть больше прихода. Не возможно выдать из кассы денег больше, чем там имеется.
Субсчета
Субсчета открываются с целью упрощения ведения бухгалтерского учета, информация обобщается в зависимости от вида совершаемых операций.
В соответствии с Планом на счете 50 можно открыть следующие субсчета:
- 50.1 – «Касса организации» — ведется учет наличных денег в кассе, их приход, расход;
- 50.2 – «Операционная касса» — в основном данный субсчет используется транспортными организациями, предприятиями связи, которые имеют точки и места продажи билетов, оказания услуг по хранению. На данном субсчете ведется учет движения наличных средств в билетных, багажных кассах портов, вокзалов, остановочных пунктов, судов, переправ, отделений связи;
- 50.3 – «Денежные документы» — здесь ведется движение денежных документов (векселя, оплаченные билеты, почтовые марки и дргие).
Дополнительно при необходимости можно открыть другие субсчета в зависимости от совершаемых наличных операций.
Например, если организация оперирует средствами в иностранной валюте, то на сч.50 может быть открыт отдельный субсчет для учета движениях данных денежных средств.
Схема
Корреспонденция и типовые проводки в таблице
Сч. 50 может корреспондировать по дебету и кредиту с различными счетами бухгалтерского учета. В Плане приводятся основные корреспонденции:
В соответствии с данной информацией можно выделить основные типовые бухгалтерские проводки по счету 50, которые совершаются наиболее часто.
Проводки по приходным операциям (поступление средств в кассу):
Операция | Дебет | Кредит |
Снятие наличных денег с расчетного счета в отечественной валюте | 50 | 51 |
Снятие наличных денег с валютных счетов | 50 | 52 |
Поступление наличности в кассу со специальных счетов (например, по аккредитивам, векселям) | 50 | 55 |
Возвраты денег от поставщиков | 50 | 60 |
Получение оплаты от покупателей | 50 | 62 |
Получение краткосрочного или долгосрочного кредита в банке | 50 | 66 (67) |
Возвраты неистраченных подотчетных сумм | 50 | 71 |
Поступление наличности от работников (возвраты займов, возмещение ущерба, недостачи) | 50 | 73 |
Внесение вклада в уставный капитал от учредителей в виде наличных денежных средств | 50 | 75 |
Расходные кассовые операции (выбытие средств из кассы организации):
Операция | Дебет | Кредит |
Сдача наличных денег в банк | 51 | 50 |
Передача иностранной валюты в банк | 52 | 50 |
Передача наличных денег на специальные счета в банке | 55 | 50 |
Оплата наличными за поставку, оказание услуг, работ | 60 | 50 |
Возвраты наличных денег покупателям | 62 | 50 |
Возврат взятых кредитов наличными | 66 (67) | 50 |
Оплата налогов, сборов, страховых взносов | 68 (69) | 50 |
Выдача зарплаты и других доходов персоналу | 70 | 50 |
Выдача наличных денег в подотчет | 71 | 50 |
Выдача наличных работникам по прочим операциям, не связанных с оплатой труда | 73 | 50 |
Выплата дивидендов учредителям | 75 | 50 |
Примеры регистров аналитического и синтетического учета по кассе в бухгалтерии
Кассовые регистры позволяют получить информацию о движении наличности как в обобщенном виде (синтетический учет), так и в детальном (аналитический учет).
Основные примеры регистров, которые применяются в целях аналитического и синтетического учета:
- оборотно-сальдовая ведомость по сч.50 — показывает сведения о приходе, расходе — обороты, сальдо в обобщенном виде;
Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
50.1 | ||||||
50.2 | ||||||
50.3 | ||||||
.. | ||||||
Итого |
- журнал-ордер — данный формируется на основе отчета кассира и показывает аналитику по корреспондирующим счетам;
Скачать типовую форму журнала-ордера №1 — ссылка.
- ведомость №1 — заполняется к журналу ордеру №1, показывает более подробную детализацию поступлений;
Скачать ведомость №1 к журналу ордеру — ссылка.
- анализ счета 50 — данный регистр отражает обороты по кассе за определенный временной промежуток (месяц, квартал и т.д.), показываются обобщенные данные по оборотам, входящему и исходящему сальдо.
Корреспондирующий счет | С кредита счетов | В дебет счетов |
Начальное сальдо | 10 000 |
|
51 60 62 70 71 | 50 000
30 000 | 25 000 40 000 5 000 |
Оборот | 80 000 | 70 000 |
Конечное сальдо | 20 000 |
|
Выводы
Счет 50 обобщает сведения о движении наличности в организации. Дебет показываются суммы поступлений, а кредит – выдаваемые суммы.
Помимо того, что на сч.50 может вестись учет наличных средств, также здесь отражается приход и расход денежных документов.
Организация вправе открыть дополнительные субсчета для удобного ведения учета.