Хозяйственная деятельность юридического лица не представляется возможной без использования денежных средств и других финансовых ресурсов.
Приобретение материальных запасов, инвестиции в оборудование, расчеты с поставщиками и покупателями, выплата сотрудникам зарплаты, привлечение и погашение банковских кредитов, уплата налогов и иных обязательных платежей – все это сопровождается денежными потоками, подлежащими тщательному учету.
Однако поступление и расходование денег может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.
Надо отметить, что у юридических лиц большей популярностью пользуются именно безналичные транзакции, регулярно совершаемые через расчетные банковские счета компании.
Такие операции всегда подтверждаются надлежащими первичными документами, проверяются по ежедневным выпискам с расчетных банковских счетов, четко фиксируются по дебету и кредиту бухгалтерского счета 51.
Что это такое и для чего нужен в бухгалтерии?
В бухгалтерском учете сч 51 («Расчетные счета») применяется хозяйствующими субъектами для отражения безналичных денежных потоков – как входящих, так и исходящих – по р/с, открытым организацией в кредитно-финансовых учреждениях.
Счет 51 предназначен для учета безналичных денег в российских рублях. Для всех безналичных расчетов, совершаемых организацией в иностранной валюте, применяется сч. 52.
Сведения, фиксируемые по 51 счету, часто используются менеджментом компании для целей планирования, анализа и оптимизации движения безналичных средств.
Кроме того, данные имеют особое значение при определении налоговой базы предприятия, применяющего План бухсчетов.
Безналичные поступления и выплаты характеризуются преобладающей долей в структуре денежных расчетов любого юр.лица.
Все они, как говорилось ранее, подтверждаются первичной документацией и ежедневными банковскими выписками, регулярно формируемыми обслуживающим финансовым учреждением по клиентскому р/с.
Доходы и затраты организации, определяющие чистую прибыль, также увязываются с движением безналичных средств.
Для учета наличных денежных средств применяется счет 50 «Касса».
Активный или пассивный?
Счет 51 небезосновательно относится к категории синтетических активных счетов в системе бухучета организации.
Поступление (получение, приход) безналичных денег на р/с организации отражается по дебету с соответствующей аналитикой. Выплата (списание, расход) безналичных денег показываются по кредиту с аналитикой по кредитно-финансовым учреждениям.
Сальдо (остаток) является дебетовым, что обусловлено его активным характером. Чтобы определить остаток безналичных денежных средств на конец учетного периода, необходимо к начальному сальдо прибавить все поступления по расчетному счету (дебетовый оборот) за анализируемый временной промежуток, а от полученной суммы отнять все безналичные списания (кредитовый оборот) за этот же интервал времени.
Этим алгоритмом следует пользоваться для определения актуальной величины доступных средств, находящихся в настоящий момент на р/с организации. Данная величина является действительным дебетовым сальдо 51 счета.
Таким образом, сальдо на конец текущего периода (дня) станет начальным остатком для следующего периода (дня).
Субсчета
Юридическое лицо вправе открывать расчетные счета в одном или нескольких кредитно-финансовых учреждениях, располагающих соответствующими лицензиями ЦБ РФ.
Однако суммарный оборот по всем этим расчетным счетам будет учитываться на синтетическом счете 51.
Если у предприятия имеется несколько расчетных счетов в разных банках, оно открывает субсчета к 51 счету в количестве, соответствующем количеству таких р/с.
Учет безналичных средств в этом случае будет проводиться по каждому из субсчетов.
К примеру:
Организация располагает двумя расчетными банковскими счетами: первый – в финансовом учреждении «А», второй – в финансовом учреждении «Б».
Оба банковских счета – в российских рублях. Соответственно, в плане бухсчетов данной организации к 51-счету необходимо открыть два отдельных субсчета:
- Субсчет 51/01 – безналичные движения в финансовом учреждении А.
- Субсчет 51/02 – безналичные движения в финансовом учреждении Б.
По каждому из этих расчетных счетов будет ежедневно формироваться отдельная банковская выписка с отнесением сведений на соответствующий субсчет (для «А» – на 51/01, для «Б» – на 51/02).
Общие (суммарные) остатки/обороты по всем расчетным счетам юрлица будут синтетически отражаться на 51 счете.
Характеристика: что показывает дебет и кредит?
Дебет сч.51 показывает поступающие средства, кредит – списываемые с р/с.
Как правило, исполнение безналичных транзакций по расчетному банковскому счету является обязанностью того банка, с которым у юридического лица заключено соглашение о расчетно-кассовом обслуживании.
Документальным основанием для перечисления, расходования, снятия или иного списания безналичных средств чаще всего выступает письменное распоряжение держателя счета.
Сотрудники обслуживающего банка исполняют клиентское распоряжение лишь после тщательной его проверки на соответствие законодательству, нормативным требованиям и регламентированным формам.
Обладатель расчетного счета вправе самостоятельно выбирать подходящую форму проведения той или иной безналичной операции (например, расчет платежным поручением).
Нередко такая форма выбирается клиентом банка с учетом специфики его договорных обязательств. Безусловные списания взыскательного характера (расчеты инкассо), обычно не требующие согласия собственника счета, также практикуются, но достаточно редко.
Если юридическому лицу требуется наличность для определенных целей, оно пользуется чековой книжкой:
- владелец счета оформляет на нужную сумму чек, который передается в обслуживающий банк;
- на основании чека финансовое учреждение списывает необходимые средства с р/с, принадлежащего чекодателю, и передает их наличными предъявителю.
Как уже упоминалось ранее, все приходные и расходные транзакции отражаются юр.лицом с помощью проводок на 51 счете бухгалтерского учета в соответствии с ежедневной выпиской, предоставляемой обслуживающим финансовым учреждением, и приложениями к ней – первичными документами, подтверждающими соответствующие движения безналичных средств.
Перечисления, выплаты и списания, произведенные по воле обладателя счета, удостоверяются оформленными платежками (платежными поручениями) юр.лица.
Факты снятия наличности с расчетного банковского счета подтверждаются отрывными корешками выписанных чеков. Поступление денежных средств (например, выручки) от юрлица оформляется банковским ордером.
Безналичные деньги, поступившие на счет юр.лица от сторонних субъектов (дебиторов) в порядке выполнения договорных обязательств, подтверждаются платежными поручениями, составленными организациями-плательщиками.
Читайте также:
Типовые проводки в бухгалтерском учете по безналичному расчету
В бухгалтерском учете любые движения безналичных средств по расчетному банковскому счету юрлица отражаются по дебету и кредиту счета 51 с помощью двойных записей — проводок.
По дебету этого бухгалтерского счета отражаются поступления безналичных денег. По кредиту — учитываются выплаты (списания) безналичных средств.
Типовая корреспонденция с другими счетами представлена в таблице.
| Безналичная операция | Дебет | Кредит |
| Поступление денег от покупателей/заказчиков | 51 | 62 |
| Поступление денег от иных дебиторов | 76 | |
| Поступление денег от поставщиков/подрядчиков | 60 | |
| Возврат суммы депозитного банковского вклада. Зачисление процентного дохода по банковскому депозиту юрлица | 55/03 | |
| Из кассы денежная наличность вносится на счет юрлица в банке | 50 | |
| Сумма выручки зачисляется на счет юрлица в банке | 91 | |
| Получение средств целевого финансирования | 86 | |
| Поступление средств по одобренному (выданному) кредиту. Возврат юрлицу предоставленного займа | 67,66,58 | |
| Зачисление денег, пребывавших в пути | 57 | |
| Выплата денег учредителям юрлица | 75 | 51 |
| Перечисление сотрудникам зарплаты | 70 | |
| Погашение банковской ссуды, уплата кредитных процентов | 66 | |
| Деньги перечисляются контрагентам | 76,62 | |
| Оплачивается вексель | 60/03 | |
| Покрытие затрат из-за ЧС, не подлежащих возмещению | 99 | |
| Деньги зачисляются (перечисляются) на банковский депозит | 55/03 | |
| Средства юрлица снимаются для передачи в кассу | 50 |
Полезное видео
Как открыть расчетный счет, какие документы необходимы и для чего нужен расчетный счет 51, подробно рассказано в данном видео:
Выводы
Счет 51, по которому в бухучете юрлица отражаются любые движения на расчетном банковском счете, имеет огромное значение, поскольку преобладающая часть денежных транзакций хозяйствующего субъекта осуществляется сегодня в безналичной форме.
Операции поступления и списания безналичных средств фиксируются по 51-счету на основании официальной выписки, ежедневно предоставляемой обладателю банковского счета обслуживающим финансовым учреждением.
Каждое движение безналичных денег обязательно подтверждается (обосновывается) надлежащим первичным документом, корректно отражающим суть и сумму совершенной транзакции.
Поступление (приход) средств фиксируется проводкой по дебету, списание (расход) денег отражается по кредиту.
