Все сведения о присутствии, поступлении и расходовании денежной наличности по кассе хозяйствующего субъекта фиксируются на активном бухгалтерском счете 50 с красноречивым названием «Касса».
По счету 50 отражаются как наличные деньги, так и денежные документы.
Такая возможность предусматривается регламентом российского бухучета.
Раздельный учет разновидностей финансовых активов, отражаемых по счету 50, осуществляется посредством формирования и ведения субсчетов (например, касса организации – субсчет 50/1, операционная касса – субсчет 50/2, денежные документы – субсчет 50/3).
Важная роль в бухучете кассовых активов отводится простому и удобному регистру – оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).
Необходимо рассмотреть, что такое ОСВ по счету 50, в чем заключается её предназначение, как она правильно заполняется.
Что это такое?
По счету 50 учитываются все наличные транзакции хозяйствующего субъекта. Это требование относится как к приходным, так и к расходным операциям, обуславливающим динамику кассового остатка организации.
В обязательном порядке по 50-счету отражаются следующие расчетные действия, предусматривающие движение кассовой наличности:
- инкассация, передача наличных денежных средств в обслуживающий банк;
- поступления наличной выручки за реализованные товары, предоставленные услуги, выполненные работы;
- предоставление сотрудникам наличных средств под отчет (к примеру, для хозяйственных нужд, на командировочные цели);
- возврат покупателю (клиенту) ранее уплаченных денег;
- выдача работникам организации зарплаты.
Сч.50 однозначно относится к категории активных счетов бухучета.
Как уже говорилось ранее, по нему можно открывать и вести отдельные субсчета.
По дебету всегда фиксируются любые поступления (приходы) наличных денег, оформляемые ордерами ПКО.
Соответственно, по кредиту отражаются любые факты выдачи, расходования наличных денежных средств, удостоверяемые ордерами РКО.
По данным РКО/ПКО ежедневно вносятся нужные записи в кассовую книгу.
Для учета движений кассы полезным регистром является оборотно-сальдовая ведомость. ОСВ по счету 50 представляет собой стандартную таблицу, в графах (столбцах) которой отражаются следующие сведения:
- остаток кассовой наличности на начало конкретного учетного периода (дебетовое сальдо активного счета);
- дебетовый и кредитовый оборот наличных денег у хозяйствующего субъекта за конкретный учетный период;
- остаток кассовой наличности на конец конкретного учетного периода (дебетовое сальдо активного счета).
Вышеперечисленные сведения могут отражаться в оборотно-сальдовой ведомости по отдельным субсчетам 50-счета.
Регистр ведомости позволяет фиксировать, накапливать и обобщать учетные данные, которые переносятся в соответствующую таблицу из первичной документации.
А также благоприятствует ведению аналитического учета по любому из субсчетов 50-счета.
Этот регистр считается наиболее подходящим для учета кассовой наличности.
Как заполняется?
Как уже говорилось ранее, регистр оборотно-сальдовой ведомости по активному сч.50 содержит детальные сведения об остатках и оборотах кассовой наличности за те или иные учетные периоды.
Этот отчет составляется в характерной табличной форме и включает следующие важные сведения:
- Статьи аналитического учета кассы, по которым происходило движение денежных средств (её поступление или расходование) за конкретный учетный период. Это могут быть, например, выплаты поставщикам, выдача зарплаты, погашение финансовых обязательств перед банками и кредитными учреждениями, выдача внутренних займов сотрудникам, погашение внутренних займов сотрудниками, денежные поступления от клиентов/заказчиков, инкассация (передача) наличных денег в обслуживающий банк, прочие движения средств по кассе.
Дебетовое сальдо кассовой наличности на начало анализируемого учетного периода.- Поступление средств – дебетовый оборот наличных средтв по соответствующим статьям аналитического учета кассы.
- Расходование средств – кредитовый оборот наличности по соответствующим статьям аналитического учета кассы.
- Дебетовое сальдо кассовой наличности на конец анализируемого учетного периода.
- Итоги по остаткам на начало/конец учетного периода и оборотам по дебету/кредиту счетов аналитического учета кассы. Чтобы определить итоговое сальдо кассы на конец учетного периода, необходимо к итоговому сальдо кассы на начало этого периода прибавить совокупный дебетовый оборот по счету 50 (поступления), а затем из полученной суммы отнять совокупный кредитовый оборот по счету 50 (произведенные выплаты).
Скачать бланк и образец заполнения в excel
Бланк оборотно-сальдовой ведомость по счету 50 – word.
Скачать образец заполнения – word.
Полезное видео
Что такое оборотно-сальдовая ведомость и что показывает,подробно рассказано в данном видео:
Выводы
Регистр оборотно-сальдовой ведомости, составляемый по счету 50, считается удобным и простым отчетом, наглядно отражающим сведения об остатках (сальдо) и оборотах (движениях) кассы.
Однако при этом нельзя не отметить его огромную полезность, информативность для бухучета денежной наличности любого хозяйствующего субъекта.
Оборотно-сальдовая ведомость, формируемая для счета кассы, позволяет детализировать движение кассовой наличности по источникам поступления и направлениям расходования.
