Процесс списания дебиторской задолженности служит регулярной операцией, выполняемой бухгалтерами. Наша статья расскажет вам, как установить условия для списания дебиторской задолженности и провести эту процедуру согласно установленным процессам.
Какие суммы можно аннулировать в соответствии и долговыми обязательствами?
Обязательства предприятия, подходящие под списание, должны соответствовать признакам безнадежности и невозможности их взимания. Термин безнадежного долга прописано в пункте 2 статьи 266 НК России. Туда входят долги с прошедшим сроком исковой давности, а также долги закрытых предприятий, убранных из ЕГРЮЛ. Судебный пристав тоже может установить невозможность возврата денежных средств и завершить исполнительное производство.
Если у ИП обязательства перед вами, то списание дебиторской задолженности возможно в том случае, когда объявлено банкротство, наступила смерть предпринимателя либо появилось судебное решение о невозможности взыскания из-за неустановленного местонахождения. Перед аннулированием долгов следует удостовериться в наличии указанных условий.
При условии взаимных долгов двух предприятий рекомендуется сначала выполнить перерасчет задолженностей, уменьшив дебиторскую задолженность на сумму долга контрагенту. При условии, что предприятие остается вашим должником, просроченную дебиторскую задолженность можно аннулировать.
При банкротстве предприятия, либо исключении из реестра после 1 сентября 2014 года, становится ясно, что обязательство не будет возвращено. Как списать дебиторскую задолженность, у которой прошел срок исковой давности? Срок исковой давности составляет 3 года, но может прерываться различными событиями.
Прекращение срока исковой давности возможно, когда должник:
- принимает акт сверки;
- направляет принятие долга или берет отсрочку;
- выплачивает проценты либо неустойку;
- заключает доп. соглашение.
После этого предприятие начинает отсчет заново, но общий срок не выходит за рамки 10 лет со дня образования долга.
Приостановка срока исковой давности возможна согласно статьи 202 ГК России, включая период урегулирования спора во внесудебном порядке и судебную защиту нарушенного права.
Возможно, вас заинтересует статья: Нюансы заполнения акта технической готовности электромонтажных работ
Как отразить в учете аннулирование безнадежной дебиторской задолженности
В том случае когда вы определили, что получить оплату за непогашенную задолженность нереально по указанным причинам, то процесс списания заключается в создании приказа о проведении описи имущества задолженности, оформленного по форме ИНВ-17. Далее на основании акта описи имущества и бухгалтерской справки директор создает приказ о ликвидации задолженности, в котором указывает сумму долга, описание ситуации, причины его безнадежности, а также номер и дату акта описи имущества.
Обратите внимание: налоговые органы детально изучают списанные долги. Потому очень важно приложить историю долга и документы, которые подтвердят действительность сделки: договора, счета-фактуры, акты об оказании услуг, а также причины для принятия долга безнадежным.
Учет просроченной дебиторской задолженности
В бухучете формирование запасов по опасным долгам является обязательным. Формирование этого запаса указывается по кредиту счета 63, корреспондирующий со счетом 91. Аннулирование долга за счет запаса предполагает определенную запись: дебет 63 кредит 62 (или другие счета по учету задолженности перед вашей предприятием). Если долг превышает запас, то расхождение отражается в расходах: дебет 91.2 кредит 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).
Задолженность, внезапно признанная безнадежной и не зарезервированная, отражается аналогичной проводкой (дебет 91.2 кредит 62), к примеру, при ликвидации контрагента.
Обязательства, списанные в течение 5 лет, учитываются по дебету счета 007 в полном объеме, при этом окончательное списание происходит по истечении этого срока.
Для бухучета документы, которые подтверждают списание дебиторской задолженности, храниться не меньше 5 лет. Аналитический учет ведется по счету 007 по всем контрагентам без исключения.
Списание суммы дебиторской задолженности в учете налоговой отчетности предприятия
Аннулировать нереальную дебиторскую задолженность могут только предприятия, применяющие метод начисления по налогу на прибыль. Предприятия работающие в режиме УСН и плательщики ЕНВД, а также ИП на ОСНО не могут списывать безнадежную задолженность.
В налоговом учете создание запаса по сомнительным долгам необязательно. Если запас существует, предприятия списывает дебиторскую задолженность за счет запаса, а остаток долга относит к внереализационным расходам.
Когда запас отсутствует, дебиторская задолженность списывается на внереализационные расходы. Расход принимается при наступлении наиболее ранних событий, таких как истечение срока исковой давности, окончание должником работы или получение документов от судебных приставов.
Подтверждающие документы для целей налогового учета должны храниться не менее 4 лет.
Если авансовый платеж поставщику становится безнадежным, первоначально принятый к вычету НДС должен быть восстановлен.
Обратите внимание: если долг физлица признан безнадежным, а подоходный налог с суммы долга перечисляется, чиновники считают, что человек получил экономию на расходах, а предприятия выступает в роли налогового агента по подоходному налогу.
Итоги
Таким образом, процесс списания дебиторской задолженности урегулирован и требует соблюдения определенных процессов, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых инспекторов. Прежде чем приступить к списанию, убедитесь, что была проведена опись имущества и создан соответствующий приказ. Рассмотрите альтернативные варианты увеличения расходов предприятия, такие как предложение рассрочки или реструктуризации долга, для урегулирования непогашенной дебиторской задолженности с контрагентом.
Читайте также:
