Понятие, виды и формы безналичных расчетов – принципы и порядок совершения, бухгалтерский учет

Одним из наиболее распространенных, удобных и доступных способов совершения регулярных денежных расчетов считается сегодня безналичная форма осуществления платежа/перевода.

Банки и иные кредитно-финансовые учреждения, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов, активно стимулируют широкое использование безналичных средств, делая его более дешевым и комфортным.

Снижаются размеры взимаемых комиссий. Распространяются и поощряются расчеты пластиковыми картами.

Активно внедряются и стремительно развиваются прогрессивные технологии дистанционного управления безналичными платежами (например, онлайн-банкинг, клиент-банк).

Все это благоприятствует распространению безналичных расчетов среди юридических/физических лиц.

Следует выяснить, что представляет собой безналичная форма денежных расчетов, какие ключевые разновидности она имеет, в чем заключаются её преимущества и недостатки для плательщиков/получателей средств.

Кроме того, необходимо уточнить, какими правовыми актами регулируются сегодня безналичные транзакции, рассмотреть основные принципы, порядок осуществления, особенности организации и бухучета таких операций.

Общая характеристика и понятия

Безналичный способ получения и выплаты средств доступен сегодня широкому кругу субъектов – организациям, частным предпринимателям, обычным физическим лицам.

Подобные платежи осуществляются исключительно через банки или иные кредитно-финансовые структуры, обладающие официальными разрешениями (лицензиями) на проведение расчетных операций.

Безналичные платежи представляют собой расчеты, осуществляемые путем перечисления денег с банковского счета плательщика на счет получателя средств (без использования наличности – банкнот/монет).

По сути, списание средств плательщика и их зачисление на счет адресата (получателя) совершаются в электронном формате.

Все безналичные движения – поступления и выплаты, – проходящие по расчетному банковскому счету клиента, обязательно оформляются подтверждающими первичными документами.

Это могут быть платежки, ордера и иные бумаги, характеризующие смысловое содержание проводимых транзакций.

Владельцу расчетного банковского счета ежедневно предоставляется специальная выписка – отчет, отражающий динамику безналичных средств за каждый операционный день.

В данной выписке обслуживающий банк указывает фактические денежные остатки по счету клиента на начало/конец дня, а также все движения денежных средств (приходы/расходы), упорядоченные в хронологической последовательности.

К такой выписке обязательно прилагается вся первичная документация, подтверждающая поступление и расходование средств по расчетному банковскому счету клиента. Подобная практика позволяет владельцу расчетного банковского счета успешно контролировать безналичные денежные потоки.

Нормативная документация

Правила осуществления и совершения безналичных расчетных транзакций устанавливают сегодня следующие нормативные документы:

• Основной акт законодательства – Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ). В этом документе имеется глава 46, которая содержит базовые правила/принципы реализации безналичных расчетов.
• Специальный акт – Положение Центробанка РФ №383-П от 19.06.2012. Этим документом устанавливаются правила совершения денежных переводов. Он включает детальную характеристику всех форм безналичных расчетов, разрешенных в юрисдикции РФ, и утверждает нормативные требования, предъявляемые к оформлению платежных документов. Данное Положение полностью соответствует нормам ГК РФ.
• Дополнительный акт – Положение Центробанка РФ №266-П от 24.12.2004. Оно регламентирует порядок эмиссии (выпуска) платежных пластиковых карт в российской юрисдикции. Этот нормативный документ раскрывает правила и способы реализации эквайринга – системы безналичных расчетов за товары/работы/услуги, осуществляемых посредством платежных пластиковых карт. Привлекательность эквайринга состоит в том, что данная форма совершения безналичных платежей является доступной обычным физическим лицам.

Основные формы денежных движений

Одним из вышеперечисленных нормативных актов (речь идет о Положении ЦБ РФ, зарегистрированном 19.06.2012 под номером 383-П) устанавливаются конкретные формы совершения безналичных транзакций.

Это те способы безналичной оплаты, которые разрешаются в юрисдикции РФ. Каждая из этих форм характеризуется определенными особенностями, имеет преимущества и недостатки, которые ощущаются пользователями.

Платежное поручение

Владелец расчетного банковского счета, совершающий оплату в пользу другого субъекта, оформляет платежное поручение (платежку) и передает его обслуживающему банку для исполнения.

Платежка – это распоряжение финансовому учреждению о безналичном перечислении определенной суммы денег с расчетного счета клиента (плательщика) на счет конкретного адресата (получателя), который может быть открыт в этом же или любом ином банке.

Необходимые средства переводятся на реквизиты, указанные в платежке. Срок исполнения такой транзакции устанавливается регламентом обслуживающего банка.

Следует учесть, что платежка является действительной на протяжении десятидневного периода, не включающего день оформления документа.

Этот вариант совершения платежа считается наиболее доступным, простым и удобным. Примечательно, что воспользоваться этим способом оплаты может любой гражданин – даже тот, у которого отсутствует расчетный банковский счет.

Единственный его недостаток состоит в том, что любая ошибка/неточность в многочисленных реквизитах платежки может привести к значительной задержке транзакции или отправке платежа не по адресу.

Аккредитив

По сути, аккредитивом называется специальный банковский счет, который применяется исключительно для расчетов по транзакциям, осуществляемым только при посредничестве обслуживающего финансового учреждения.

Плательщик составляет банку специальное распоряжение, предусматривающее перечисление денег адресату (получателю), но при этом оговаривает, что данные средства могут быть переведены лишь в том случае, если адресат (получатель) выполнит конкретные условия (к примеру, осуществит поставку товара, передаст нужные документы).

Реализуется следующий алгоритм:

• Плательщик (покупатель товара) открывает в обслуживающем банке аккредитив на сумму, соответствующую стоимости оплачиваемой поставки.
• На счет открытого аккредитива плательщик зачисляет необходимые средства, которые депонируются до исполнения получателем (продавцом товара) своих обязательств, оговоренных условиями аккредитива и договора поставки.
• Продавец поставляет нужный товар покупателю (плательщику) и передает сопроводительную документацию тому финансовому учреждению (банку), в котором открыт соответствующий аккредитив.
• Банк, обслуживающий плательщика (покупателя товара) и открывший аккредитив, получает необходимое подтверждение, констатирует выполнение условий аккредитива и перечисляет оговоренную сумму адресату (продавцу товара).

Преимущество такого способа оплаты заключается в его безопасности. Однако есть и существенные недостатки:

• Высокая стоимость данного сервиса.
• Аккредитив открывается отдельно от расчетного банковского счета клиента.
• В перечислении средств участвует множество субъектов. Это покупатель товара (плательщик денег), поставщик товара (получатель денег), банк-эмитент (совершает открытие аккредитива), банк-исполнитель (выполняет аккредитив). Зачастую эмитентом и исполнителем аккредитива является один и тот же банк.

Расчеты инкассо

Речь идет о платежных требованиях или, как вариант, инкассовых поручениях.

Такая форма безналичного расчета применяется лишь в тех случаях, когда у получателя (взыскателя) денег имеются действительные права на выставление законных требований к расчетному банковскому счету плательщика (должника).

Такие права могут предусматриваться актуальным законодательством или соглашением, заключенным между банком и обладателем счета (должником).

По сути, инкассо является взыскательной мерой, не подразумевающей, однако, направления обязательного уведомления должнику.

Как правило, должник узнает о списании денег уже после того, как средства были сняты с его счета и, соответственно, перечислены взыскателю, заявившему о своих правах.

Чековые книжки

Этот способ имеет признаки и безналичного, и наличного платежа. На основании заполненного чека, предъявленного к исполнению, обслуживающий банк списывает необходимые деньги со счета клиента (чекодателя) и зачисляет их на счет адресата (чекодержателя) или, как вариант, выдает чекодержателю наличность.

На счете чекодателя должны быть достаточные средства. Чекодержатель должен удостоверить личность. Банк-исполнитель проверяет подлинность чека.

Прямое дебетование

Деньги переводятся банком (оператором) по требованию их непосредственного получателя.

Плательщик средств заранее соглашается (дает акцепт) на выполнение данной транзакции.

Плательщик – владелец счета – заключает с обслуживающим банком (оператором) соответствующее соглашение.

Такие расчеты совершаются только в пределах национальной системы платежей РФ, если у плательщика денег имеется платежная пластиковая карта.

Акцепт на списание денег с платежной карты обязательно предоставляется её обладателем (закрепляется в соответствующем договоре с финансовым учреждением).

Кратко об особенностях организации между юридическим и физическими лицами

Физическое лицо – обычный гражданин – вправе совершать безналичные расчеты, предоставив платежному оператору для выполнения соответствующих транзакций денежные средства, которые могут размещаться на персональном банковском счете данного гражданина.

Как вариант, у физического лица при этом может отсутствовать персональный банковский счет, а необходимые средства могут привлекаться со счетов юридических лиц или частных предпринимателей, готовых предоставлять деньги в пользу этого гражданина.

Важное условие – между платежным оператором и физическим лицом заключается соглашение, предусматривающее наличие данной опции.

При этом юридические лица и частные предприниматели вправе использовать только те деньги, которые имеются на их банковских счетах.

Преимущества и недостатки использования денег

Безналичный способ совершения денежных платежей характеризуется как явными преимуществами, так и определенными недостатками.

Преимущества (достоинства)	Недостатки (неудобства)
Слабо зависит от времени суток, расстояний, географии	Наличие множества реквизитов при оформлении платежных документов
Более низкая стоимость сервиса (если сравнивать с оборотом наличности)	Ошибочное заполнение платежных документов может привести к проблемам с выполнением оплаты
Удобно для юридических лиц. Отсутствие жестких нормативных требований к оформлению, организации, бухучету (если сравнивать с наличными расчетами, предусматривающими соблюдение норм кассовой дисциплины)	Для выполнения безналичных транзакций всегда требуется определенное время (устанавливается регламентом банка-исполнителя)
Удобно и выгодно для обычных физических лиц, рассчитывающихся пластиковыми картами	Участники безналичных расчетов сильно зависят от обслуживающих банков (финансовых учреждений).
Государству легче контролировать безналичный денежный оборот	Возникают риски, связанные с деятельностью банков.

Принципы осуществления учета средств

Безналичный оборот денежных средств осуществляется всеми его участниками в соответствии с рядом важных принципов.

Принципы организации безналичного денежного оборота:

• Свободный выбор способа платежа.
• Соблюдение установленных сроков исполнения транзакций.
• Все транзакции совершаются только на основании соглашений, подлежащих обязательному соблюдению.
• Обладатель банковского счета должен разрешить транзакцию, исполняемую с использованием его средств.
• Достаточность денег у плательщика для проведения транзакции.
• Строгое соблюдение общеобязательных норм актуального законодательства.

Порядок совершения денежного оборота

Реализация любых безналичных операций не представляется возможной без наличия банковского счета, открытого на основании соответствующего соглашения с обслуживающим финансовым учреждением.

Исключение – совершение платежа обычным физическим лицом, денежные переводы которого не имеют отношения к предпринимательской деятельности.

Счет может открываться субъектом безналичных транзакций в банке или ином финансовом учреждении, у которого имеется разрешение ЦБ РФ.

Допускается открытие счетов в рублях (RUB) или иностранной валюте.

Безналичные перечисления могут совершаться плательщиками с любого из перечисленных ниже счетов:

• текущие счета (для обычных физических лиц, выплаты и поступления которых не связаны с предпринимательством);
• расчетные счета (открывается любыми субъектами, кроме кредитных учреждений, для коммерческих поступлений/выплат);
• бюджетные счета (открывается юрлицами для транзакций с бюджетными деньгами);
• корреспондентские счета (исключительно для кредитно-финансовых учреждений);
• депозитные счета (доходные вложения граждан/организаций);
• особые счета (аккредитив, клиринговый, агентский, залоговый, прочие).

Бухгалтерский учет по счету 51

Чтобы учитывать безналичные транзакции, юрлица применяют 51 счет бухучета, по которому фиксируются все движения на р/с.

Аналитика на сч.51 формируется по каждому р/с, открытому хозяйствующим субъектом.

Любые транзакции, отражаемые по 51 счету, обязательно подтверждаются первичными документами.

Чтобы отражать безналичные операции по спецсчетам организации, используется 55 счет.

Аналитический учет по сч.55 выполняется в разрезе чековых книжек, депозитов, аккредитивов и иных безналичных форм.

Частные предприниматели, конечно, не применяют План бухсчетов, но безналичные транзакции (приходы/расходы) по банковским счетам они отражают в Книге учета доходов/затрат (для вычисления налоговой базы), также подтверждая учитываемые операции первичными документами.

Обычные физические лица контролируют безналичные средства по банковским выпискам.

Полезное видео

О формах безналичных расчетов, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Юридические лица, частные предприниматели, обычные граждане часто практикуют безналичные операции, подразумевающие достаточно быстрое перечисление денег адресату.

Безналичные формы платежа не предполагают существенных лимитов при получении/уплате средств и, что особенно важно, позволяют избежать ряда неудобств, связанных с повседневным использованием наличности.

Безналичная оплата часто оказывается более предпочтительной для хозяйствующих субъектов, в то время как объем наличных операций в деловой сфере характеризуется жесткими нормативными ограничениями и ощутимо сокращается.