Уменьшение ставок страховых взносов с 30 до 15 % — снижение в 2020 году на примерах

Одной из поддерживающих мер для работодателей в период эпидемии коронавируса стало снижение общей ставки страховых взносов с доходов работников с 30 до 15 процентов с 1 апреля 2020 года.

Соответствующее заявление о пониженных тарифах сделал Президент РФ В. В. Путин, на основе чего был издан Федеральный закон №102-ФЗ от 1 апреля 2020 года, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ, в том числе и в части уменьшения страховых отчислений.

Читайте также: 

• Таблица с новыми сроками уплаты страховых взносов в 2020 году.
• Таблица с новыми датами уплаты всех налогов в 2020 году.
• Отсрочка по сдаче отчетности в связи с карантином из-за коронавируса.

Указ Путина о снижении страховых взносов с 30 о 15 процентов в связи с коронавирусом

Обращаясь к народу 25.04.2020 в связи с эпидемией коронавируса в России, Президент РФ Владимир Путин заявил о том, что нужно применить максимум усилий для поддержки предприятий малого и среднего бизнеса и их работников.

Для сохранения максимальной занятости и дохода граждан Путин предложил снизить общий тариф по страховым взносам в 2 раза — с 30 до 15 процентов. Такой шаг позволит уменьшить расходы работодателей и направить их на выплаты персоналу.

Также Путин заявил о том, что такое снижение тарифов не должно стать антикризисной мерой, действующей только в сложный период карантина из-за коронавируса, необходимо распространить новые ставки по взносам на последующие периоды в перспективе на длительный срок.

Так как уменьшение с 30 до 15 процентов действует только в отношении зарплаты свыше МРОТ, то подобные нововведения должны стимулировать работодателей повышать размер выплат сотрудников.

На основе заявления Путина в НК РФ внесены изменения в правила расчета страховых взносов с помощью принятого Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020.

Суть изменений в кратких тезисах:

1. Право на пониженные тарифы есть только у малого и среднего бизнеса.
2. Сроки применения новых ставок — с 1 апреля по 31 декабря 2020 года (кроме того, с 2021 года пониженные тарифы на пенсионные отчисления также сохранятся).
3. Впервые по новым тарифам взносы нужно посчитать за апрель 2020 года.
4. За март нужно вести расчет по прежним тарифам.
5. Определение нужной ставки для расчета страховых взносов нужно вести для каждого работника по каждому месяцу отдельно.
6. Снижение пенсионных отчислений — 22 % в отношении зарплаты в пределах МРОТ, 10 % — для зарплаты свыше МРОТ.
7. Снижение медицинских отчислений — 5.1 % в отношении з/п в пределах МРОТ, 5 % — для з/п свыше МРОТ.
8. Уменьшение отчислений на нетрудоспособность и материнство — 2.9 % для з/п в пределах МРОТ, 0 % — для з/п свыше МРОТ.
9. Общая ставка для страховых отчислений — 30 % для з/п в границах МРОТ, 15 % для з/п свыше МРОТ.
10. Тарифы, действующие в отношении зарплаты работника, суммарный размер которой с начала года превысил предельную базу, имеют следующие размеры — ОПС 10 %, ОМС 5 %, ВНиМ 0 %.
11. Процент снизили с 30 до 15 % как в отношении доходов, начисленных по трудовым договорам, так и в отношении выплат по гражданско-правовым договорам.

Ниже в таблице можно посмотреть новые актуальные значения пониженных ставок по страховым взносам в более наглядной форме.

С какого числа и месяца действуют уменьшение?

Согласно ст. 5 и 6 Закона №102-ФЗ, тарифы по страховым отчислениям снижаются с 30 до 15 % в отношении доходов, полученных с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

То есть в первый раз пониженный процент нужно применять в отношении заработной платы, начисленной за апрель 2020 года (расчет проводится в мае).

За март 2020 года расчет нужно вести по ставкам, действующим до снижения. Для выплат за март снижение не действует.

Согласно ст.4 Закона №102-ФЗ с 1 января 2021 года работодатели также могут применять уменьшение тарифов на пенсионные взносы.

То есть данное снижение по страховым отчислениям направлено на долгосрочную перспективу с целью снижения нагрузки на работодателей, освобождение денег и их направление на повышение зарплаты персонала.

Можно ли применять сниженные ставки за март 2020?

Нет, Закон №102-ФЗ вступает в силу с апреля 2020 года и действует в отношении тех доходов, которые начислены за период с 1 апреля.

То есть за март 2020 страховые взносы нужно рассчитать по ставкам, действующим ранее до снижения:

• 22 % — пенсионные в пределах базы;
• 10 % — пенсионные свыше базы;
• 5.1 % — медицинские;
• 2.9 % — материнство и нетрудоспособность в пределах базы;
• 0 % — материнство и нетрудоспособность  свыше базы.

Размеры предельной базы по страховым взносам на 2020 год:

• ПФР — 1 292 000 руб.;
• ФФОМС — не установлена;
• ФСС — 912 000 руб.

Для кого снизили ставки?

Предприятие может применять новые пониженные тарифы по страховым отчислениям, если для него выполняются следующие условия:

• предприятие относится к малому или среднему бизнесу;
• размер начисляемой зарплаты за месяц превышает МРОТ.

Таблица с пониженными тарифами на 2020 год для малого и среднего бизнеса

В таблице ниже приведены новые ставки по страховым отчислениям, введенным в связи с коронавирусом в отношении зарплаты, превышающей федеральный минимальный размер оплаты труда.

Размер дохода работника за месяц	Пенсионные	Медицинские	Нетрудоспособность и материнство	Общая ставка
В пределах МРОТ	22 %	5.1 %	2.9 %	30 %
Свыше МРОТ	10 %	5 %	0 %	15 %
Свыше предельной базы	10 %	5 %	0 %	15 %

Ошибки в применении новых тарифов с 1 апреля и примеры расчета

Ошибка 1. Считать страховые взносы не по каждому месяцу в отдельности.

Чтобы правильно провести расчет с учетом снижения ставок с 30 до 15 %, нужно брать доход, начисленный за каждый отдельный месяц, сравнивать его с МРОТ и выбирать подходящий размер тарифа — стандартный или пониженный.

Не допустимо при расчете страховых взносов суммировать доход за два, три и более месяца. Это приведет к искусственному увеличению суммы дохода и необоснованному снижению размера начисляемых взносов.

Пример расчета:

Оклад сотрудника составляет 12130 руб. (то есть равен МРОТ).

+ Правильно: Общий взнос за апрель 2020 = 12130 * 30% = 3639. За май 2020 = 12130 * 30% = 3639. За июнь 2020 = 12130 * 30% = 3639. За апрель — июнь = 3639 + 3639 + 3630 = 10917.

× Не правильно: Суммарная з/п за период с апреля по май 2020 = 12130 + 12130 + 12130 = 36390. Общий взнос за период с апреля по май 2020 = 12130 * 30% + (36390 — 12130) * 15% = 7278.

---

Ошибка 2. Применять пониженный тариф в отношении всего начисленного дохода.

Ставки снизили только для той части зарплаты, которая превышает МРОТ за месяц. То есть с 1 апреля 2020 года часть заработной платы, равная федеральному МРОТ, облагается стандартной ставкой по взносам, а часть свыше — по новому пониженному тарифу.

Пример расчета:

Заработная плата за апрель 2020 составляет 20000 руб. в месяц.

+ Правильно: Общий взнос за апрель = 12130 * 30% + (20000 — 12130) * 15% = 4819,50.

× Не правильно: Общий взнос за апрель = 20000 * 15% = 3000.

---

Ошибка 3. Для работников с неполной ставкой при выборе подходящего тарифа ориентироваться на оклад, установленный для полного рабочего дня.

При принятии решения о применении сниженных тарифов нужно брать в расчет не тот оклад, который установлен согласно трудовому договору для полной ставки, а ту зарплату, которая фактически начисляется с учетом продолжительности работы.

Пример расчета:

Сотрудник работает на полставки, оклад для полной ставки согласно трудовому договору = 24000 руб.

За апрель 2020 начислено 12000 руб. — сумма дохода меньше МРОТ, значит, применяется стандартный процент.

Общий взнос за апрель = 12000 * 30% = 3600.