Требование налогового органа об уплате недоимки по налогу (штрафа, пени) является своего рода извещением об имеющейся задолженности для ее погашения в установленный срок (п. 1 статья 69 НК РФ). Оно составлено в виде таблицы с разбивкой сумм долга.
Оплатить требование следует не позднее 8 рабочих дней со дня его получения (если иной срок не обозначен в требовании). Для этого заполняется платежное поручение.
В каких случаях платежка на оплату оформляется по решению ИФНС?
Если юридическими лицами не соблюдаются нормы Налогового Кодекса, бухгалтером предприятия совершаются ошибки (оплата взноса, налога позже обозначенного в законодательстве срока, отсутствие оплаты по налоговым обязательствам), то в адрес компании вскоре будет направлено требование от налоговой инспекции для перечисления недостающих сумм, в том числе пени и штрафы.
Получив требование о погашении недоимки от надзорного органа, добросовестные налогоплательщики оформляют платежное поручение для уплаты обязательств.
Как заполнить правильно?
При внесении сведений в платежный документ используются тот же бланк, что и при перечислении текущих обязательств по налогам.
Форма платежки закреплена положением Центробанка РФ (№383-П) и обозначена индексом 0401060.
Для своевременного исполнения требования необходимо оформить платежное поручение с указанием всех необходимых данных. Обозначенные суммы задолженности перечисляются по тем же реквизитам, которые вносятся при оплате налога, сбора.
Получателем в платежном поручении будет являться подразделение налоговой инспекции, территориально закрепленное за организацией.
Заполнение строк платежного поручения при получении требования об оплате недоимки:
- очередность платежа — проставляется значение 3;
- код — при получении документа о взыскан пени, штрафа в нем может быть прописан уникальный идентификатор начислений (УИН), состоящий из 20, 25 символов, который необходимо указать в поручении, при его отсутствии ставится цифра «0»;
- ОКТМО — комбинация цифр в зависимости от места регистрации юридического лица, частного предпринимателя;
- основание платежа — ставятся заглавные буквы ТР, что свидетельствует о получении требования от налоговой инспекции;
- поле 104 — КБК, указывается в соответствии с данными требования ИФНС;
- показатель налогового периода (поле 107) — предельный срок оплаты недоимки, обозначенный в документе, формат строго определен (к примеру, КВ.03.2018 — третий квартал 2018 года);
- поля 108 и 109 — вписывается номер и дата оповещения об имеющейся задолженности перед бюджетом.
Налогоплательщик вправе самостоятельно оплатить задолженность, в этом случае, в основании платежа проставляется ЗД (самостоятельная оплата задолженности предприятием, не дожидаясь уведомления инспекции), поля 107, 108, 109 содержат значение «0».
Для исполнения обязанности по погашению возникшей недоимки по налогам, сборам в платежке следует внимательно указывать счет Федерального казначейства и наименование банка получателя, а также особое внимание необходимо уделить КБК.
В соответствии с нормами 45 статьи (п.7) НК РФ с 2019 года счет Федерального казначейства допустимо уточнять, что позволяет налогоплательщику при возникновении ошибки в написании счета написать заявление на уточнение платежа, нет необходимости заново погашать задолженность, возвращать неверно перечисленные денежные средства.
Поле «Сумма прописью» заполняется в соответствии с полученным требованием из ИФНС.
Если выставленные суммы некорректны по мнению руководства компании, и существуют доказательства для предоставления их в суд, платеж допускается осуществить частично.
Получив требование, налогоплательщик может выразить несогласие с выставленной суммой задолженности и приступить к обжалованию документа.
Например, в соответствии с ранее подписанным актом сверки с ИФНС у предприятия все обязательства были исполнены. В связи с этим, направленное требование можно посчитать ошибочным и выразить несогласие с предъявленными суммами.
Очередность текущих налогов, оплачивающихся в добровольном порядке, в 21 поле платежки обозначается цифрой 5. Данное значение проставляется до момента получения запроса о погашении недоимки.
Третья очередность при оформлении платежа по требованию налоговых инспекторов подчеркивает приоритетность погашения задолженности, а текущие налоги оплачиваются позднее.
Основанием для направления требования является проведение проверки контролирующим органом и обнаружение у конкретного предприятия долга по обязательным налоговым отчислениям, пропуск, несвоевременная уплата налогов, сборов, взносов.
Если в требовании зафиксирована задолженность по нескольким КБК, то по каждой строке формируется отдельное платежное поручение.
Также разделять нужно задолженность по налогу, пени и штрафам.
Скачать образец заполнения при недоимке
Скачать образец платежного поручения при оплате недоимки – ссылка.
Полезное видео
Как правильно заполнить платежное поручение на уплату пеней, можно узнать из данного видео:
Выводы
При невыполнении требования в установленный срок далее последует принудительное взыскание задолженности через инкассовые поручения, исковые заявления, что чревато дополнительными расходами.