Как провести на предприятии анализ нематериальных активов и их доходности – методы, расчет коэффициентов по НМА

Вложения организации в создание и приобретение нематериальных активов (НМА) окупаются, как известно, на протяжении определенного срока.

Достигается это за счет сумм дополнительной прибыли, принесенной практическим использованием данных активов, и амортизационных отчислений, сформированных по соответствующим объектам НМА.


Надо отметить, что увеличение размера и удельного веса нематериальных активов в совокупной величине активов современных компаний является актуальной тенденцией, сопутствующей дальнейшему развитию рыночных отношений.

Таким образом, можно наблюдать значительный интерес со стороны большинства хозяйствующих субъектов к повышению собственной прибыльности путем применения исключительных прав на всевозможные продукты интеллектуальной деятельности – объекты интеллектуальной собственности.

Комплексный анализ НМА и грамотное использование его результатов могут способствовать ощутимому росту экономической эффективности отечественного бизнеса.

Методы оценки доходности

Анализ нематериальных активов на предприятии рекомендуется осуществлять по четко определенной методике.

Комплексный подход к аналитической процедуре поможет получить исчерпывающую и значимую информацию об использовании на предприятии продуктов интеллектуальной деятельности, их доходности, оборачиваемости, отдаче.

Изучать, оценивать ситуацию с нематериальными активами в конкретной организации следует по таким существенным направлениям – объектам анализа:

  • Величина и движение НМА на предприятии. Особое внимание уделяется объемам поступления (приобретения, создания), выбытия, передачи, списания соответствующих активов. Рассчитываются и анализируются показатели и коэффициенты, характеризующие динамику нематериальных активов.
  • Структура НМА и их фактическое состояние. В общей величине нематериальных активов определяется удельный вес соответствующих объектов, дифференцированных по критерию правовой защищенности, источникам образования (формирования), срокам эксплуатации, функциональному назначению и прочим разновидностям.
  • фото-2Экономическая эффективность использования НМА в конкретной организации. Специалистами проводится расчет индикаторов оборачиваемости, показателей отдачи и прибыльности таких активов.
  • Ликвидность (рыночная реализуемость) имеющихся объектов нематериальных активов, а также возможные и актуальные риски, связанные с инвестированием в объекты интеллектуальной собственности.

Динамика и структура нематериальных активов предприятия оцениваются обычно по сведениям, представленным в его балансе, а также по данным соответствующего приложения.

Руководствуясь критерием источника появления (возникновения), имеющиеся объекты НМА целесообразно распределить по следующим группам:

  • активы, созданные (разработанные, сформированные) самим предприятием;
  • активы, приобретенные у сторонних субъектов за определенную плату или, как вариант, путем обмена на иное имущество;
  • объекты НМА, внесенные участниками (учредителями) в уставный фонд компании;
  • объекты, полученные организацией в порядке государственного субсидирования;
  • активы, безвозмездно (бесплатно) предоставленные (переданные) предприятию сторонними субъектами;
  • прочие источники образования.
Наличие правовой защищенности и надлежащего документального оформления нематериальных активов имеет огромное значение для их признания и последующего применения в хозяйственной деятельности организации-правообладателя.

Так, объекты НМА группируются по этому критерию следующим образом:

  • регистрационная документация для компьютерного программного обеспечения;
  • бумаги, официально удостоверяющие право организации использовать названия мест происхождения продукции в коммерческих целях;
  • документ, подтверждающий официальную регистрацию предприятием конкретного товарного знака;
  • патентная документация (право на образцы промышленного назначения);
  • зарегистрированные разрешения (лицензии);
  • правоустанавливающий документ на полезный паттерн;
  • изобретательский патент;
  • защищенные юридические права авторов;
  • фото-3прочие документальные основания.

По уровню ликвидности (рыночной реализуемости) и сопутствующим рискам объекты НМА, принадлежащие предприятию, можно условно разделить на следующие категории:

  • труднореализуемые активы (низкая ликвидность);
  • среднереализуемые активы (средняя ликвидность);
  • высоколиквидные (легкореализуемые) активы.

Когда проводится анализ общей ликвидности имущественных объектов компании, нематериальные активы (НМА) относятся, как правило, к труднореализуемым, или низколиквидным внеоборотным активам.

Это объясняется тем, что продать их оказывается порой гораздо сложнее, чем, например, оборотные активы или основные средства.

Данное обстоятельство, конечно, обуславливает определенные риски, связанные с содержанием на предприятии тех или иных объектов НМА.

Таким образом, регулярный анализ ликвидности имеющихся НМА может способствовать минимизации некоторых рисков, ухудшающих финансовое состояние организации-правообладателя.

Эффективность использования НМА предприятия

Когда коммерческая организация инвестирует средства в формирование или покупку НМА, она преследует вполне определенную цель, которая сводится к получению дополнительного дохода (прибыли) от практического применения таких активов.

Следовательно, экономическую эффективность практического применения НМА целесообразно оценивать по индикатору дополнительной прибыли, приходящейся на 1 (один) рубль капитала, инвестированного в приобретение (создание) объектов интеллектуальной собственности (НМА).

Доходность инвестиций предприятия в нематериальные активы (ДИнма) определяется делением суммы прибыли, заработанной за отчетный год использованием НМА (Пнма), на величину среднегодовой первичной стоимости имеющихся НМА (ССнма):

Формула: 

ДИнма = Пнма / ССнма

Коэффициента оборачиваемости

Надо отметить, однако, что вышеупомянутый коэффициент ДИнма находится в определенной зависимости от двух важных параметров:

  • рентабельности НМА (Рнма), определяемой делением годовой прибыли (Пг) на величину годовой амортизации НМА (АОнма), то есть по формуле:
Формула: 

Рнма = Пг / АОнма;

  • коэффициента оборачиваемости НМА (КОБнма), вычисляемого делением величины годовой амортизации НМА (АОнма) на величину среднегодовой первичной стоимости НМА (ССнма), то есть по формуле:
Формула: 

КОБнма = АОнма / ССнма.

Взаимосвязь между коэффициентами ДИнма, Рнма и КОБнма можно представить следующей формулой:

Формула: 

ДИнма = Пнма / ССнма = (Пг / АОнма) * (АОнма / ССнма)

Таким образом, получается следующая закономерность:

ДИнма = Рнма * КОБнма.

Показатель отдачи

Если же у специалистов, оценивающих эффективность применения нематериальных активов предприятия, отсутствуют сведения о величине Пнма, можно рассчитать доходность НМА (ДИнма) по формуле определения доходности совокупного капитала:

Формула: 

ДИнма = Пг / ССнма

Показатель ДИнма увязывается с индикатором рентабельности продаж (Рп), который определяется делением годовой прибыли (Пг) на годовую выручку от реализации (Вг), и коэффициентом отдачи НМА (КОТнма), который вычисляется делением годовой выручки (Вг) на величину среднегодовой первичной стоимости НМА (ССнма).

Можно вывести следующие закономерности:

Рп = Пг / Вг

КОТнма = Вг / ССнма

ДИнма = Рп * КОТнма = (Пг / Вг) * (Вг / ССнма)

Выводы

Таким образом, анализ нематериальных активов может эффективно способствовать увеличению прибыльности предприятия, так как он предоставляет руководству все необходимые сведения для принятия нужных решений.

Информация, необходимая для проведения всех аналитических процедур, как правило, уже имеется в организации.

Речь идет о данных бухгалтерского учета НМА и, конечно же, финансовой отчетности. Особое значение для анализа НМА имеет группирование соответствующих объектов по различным критериям.

Вычисление аналитических коэффициентов осуществляется по несложным формулам.

Математические зависимости между индикаторами эффективности НМА позволяют сформулировать адекватные выводы и предложить оптимизирующие мероприятия.



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

© 2018 Практикующий бухгалтер ·  Дизайн и техподдержка: Goodwinpress.ru