Четвертой формой бухгалтерской отчетности для предприятий является отчет о движении денежных средств, который нужно заполнить за 2023 год и подать в течение трех первых месяцев 2024 год в ФНС.
В данной статье предлагаем инструкция для построчного заполнения формы, а также ссылки, по которым можно бесплатно скачать пустой бланк и образец заполнения.
Зачем необходимо отчет о движении денежных средств?
Отчет заполняют все коммерческие организации, кроме страховых, бюджетных, кредитных и малых.
Если вам нужна автоматизация бюджетирования, то переходите в статью по ссылке.
Подается вместе с другими отчетами бухгалтерской отчетности, в число которых включается баланс, отчет о финансовых результатах и об изменениях капитала.
Форма 4 содержит данные об изменении денежных потоков организации по текущим, инвестиционным, финансовым операциям.
Скачать примеры заполнения отчетности за 2023 год:
Кто должен сдавать за 2023 год?
Отчет о движении денежных средств является одним из документов, составляющих стандартную бухгалтерскую отчетность предприятий.
Документальная форма, в соответствии с которой заполняется и представляется форма 4, официально установлена Приложением № 2 к Приказу Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 в ред. от 19.04.2019.
Приложением № 2 определены сразу две отчетные формы – об изменениях капитала, формируемый согласно шаблону ОКУД 0710004, и о движении денежных средств, составляемый в соответствии с шаблоном ОКУД 0710005.
От обязательного составления и представления отчета о движении денежных средств освобождены следующие субъекты:
- Юридические лица, которые вправе формировать и сдавать финансовую отчетность по упрощенному варианту. К данной категории относятся компании, действующие как субъекты малого предпринимательства, а также являющиеся некоммерческими структурами. Основания – части 4-5 статьи 6 закона «О бухучете» (№402-фз от 06.12.2011).
- Структурные подразделения иностранных компаний, находящиеся в территориальных пределах России, а также ИП (индивидуальные предприниматели). Данные субъекты вообще не ведут бухучет на основаниях, оговоренных частью 2 статьи 6 закона «О бухучете».
Организации, которые не относятся к категориям, освобожденным от сдачи отчета по форме 4, должны представлять его в составе годовой отчетности в ФНС.
Обновление!
Сроки сдачи в 2024 году
Законодательством РФ определено, что организации представляют годовую финотчетность не позднее 3 (трех) месяцев после завершения года, являющегося отчетным периодом.
Данное правило касается и отчета о движении денежных средств, входящего в комплект финотчетности, ежегодно представляемой юрлицом в ФНС, при этом сдать его за 2023 году в налоговую службу нужно до 31 марта 2024 года включительно.
Формат подачи
В 2024 году юридические лица сдают бухгалтерскую отчетность за отчетный 2023 год. Получателем является налоговая служба (сокращенно – ФНС).
При этом вся отчетная документация, в том числе и о движении денежных потоков, представляется в электронном виде, то есть бумажные носители для этой цели больше не используются.
Такой порядок передачи действует с 2024 года для любых организаций (исключений нет). Документация представляется в ФНС через уполномоченного оператора по телекоммуникационным каналам специального назначения.
Как заполнить строки формы 4 за 2023 год – инструкция
Как и другие формы годовой финотчетности юрлица, отчет о движении денежных средств включает две главные составляющие:
- Вступительная часть, которая отражает основную информацию о данном юрлице.
- Табличную часть, показывающая движение денежных средств за конкретный период (год).
Вступительная часть показывает следующие сведения:
- Наименование документа, характеризующее его суть.
- Обозначение отчетного периода (то есть 2023 год).
- Название организации (полное), вид его деятельности, ключевые реквизиты (номера, коды).
- Конкретная дата направления финотчетности.
- Единица измерения показателей: тыс. руб. (другие варианты вообще не допускаются).
Пример заполнения титульной части отчета:
Заполнение таблицы построчное
В табличной части отчета, формируемого за 2023 год, показатели нужно фиксировать как для отчетного 2023 года, так и для предыдущего 2019 года.
Сопоставление показателей разных периодов позволит выявить и проанализировать факторы, предопределяющие движение денежных средств.
Входящие потоки (поступления) и исходящие потоки (платежи) денежных средств рассматриваются по трем ключевым направлениям:
- Операции, осуществляемые в рамках своей текущей деятельности.
- Операции, составляющие инвестиционную деятельность данного юрлица.
- Операции финансовой деятельности.
В представленной ниже таблице отражена принципиальная структура отчета по разновидностям денежных потоков, обычно фиксируемых за конкретный период. Все исходящие денежные потоки (то есть выплаты, платежи) показываются в характерных скобках, поскольку они являются отрицательными показателями.
| Строка (номер) | Что показывается |
| Денежные потоки от всех операций текущей деятельности | |
| 4110 | Общая величина всех поступлений от текущей деятельности. Соответствует сумме строк 4111-4119. |
| 4111 | реализационная выручка (продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ) |
| 4112 | поступления, полученные от аренды, роялти, лицензий, различных комиссионных и других подобных оснований |
| 4113 | реализация ранее приобретенных финансовых инвестиций |
| 4119 | другие поступления организации. |
| 4120 | Общая величина всех выплат, совершенных в рамках своей текущей деятельности. Соответствует сумме строк 4121-4129. |
| 4121 | выплаты поставщикам (как вариант, подрядчикам) за полученные услуги, работы, материалы, сырье. |
| 4122 | выплаты, обусловленные оплатой труда наемных сотрудников |
| 4123 | процентные выплаты по обязательствам юрлица |
| 4124 | уплата налога на прибыль |
| 4129 | другие выплаты, совершенные за период. |
| 4100 | Сальдо всех денежных потоков от операций текущей деятельности. Сумма = строка 4110 – строка 4120. |
| Денежные потоки от всех операций инвестиционной деятельности | |
| 4210 | Общая величина всех поступлений от операций инвестиционной деятельности. Соответствует сумме строк 4211-4219. |
| 4211 | реализация своих внеоборотных активов (за исключением финансовых инвестиций) |
| 4212 | реализация акций других юрлиц (долей участия в других юрлицах) |
| 4213 | поступления от возврата займов, выданных юрлицом, от реализации облигаций, прав требований и иных долговых инструментов |
| 4214 | поступление дивидендов, процентных доходов |
| 4219 | другие разновидности поступлений. |
| 4220 | Общая величина всех выплат, совершенных в рамках своей инвестиционной деятельности. Она равна сумме строк 4221-4229. |
| 4221 | выплаты, обусловленные приобретением (покупкой), созданием и модификацией внеоборотных активов |
| 4222 | покупка акций иных юрлиц (долей участия в иных организациях) |
| 4223 | покупка облигаций и прав денежных требований, выдача займов иным субъектам |
| 4224 | процентные выплаты по обязательствам юрлица, входящим в цену инвестиционного актива |
| 4229 | другие разновидности выплат, совершенных организацией. |
| 4200 | Сальдо всех денежных потоков от операций инвестиционной деятельности. Сумма = строка 4210 – строка 4220. |
| Денежные потоки от всех операций финансовой деятельности | |
| 4310 | Общая величина всех поступлений от операций финансовой деятельности. Она равна сумме строк 4311-4319. |
| 4311 | привлечение займов (кредитов) |
| 4312 | привлечение денежных вкладов (взносов) от собственников (как вариант, участников) |
| 4313 | поступления от эмиссии акций (как вариант, от увеличения долей участия) |
| 4314 | поступления от эмиссии облигаций и иных долговых бумаг |
| 4319 | другие виды поступлений. |
| 4320 | Общая величина всех выплат, совершенных в рамках своей финансовой деятельности. Соответствует сумме строк 4321-4329. |
| 4321 | выплаты собственникам (участникам), обусловленные выкупом у них акций (как вариант, долей участия) данного юрлица или выходом собственников (участников) из состава собственников (участников) |
| 4322 | выплата дивидендов, а также другие выплаты, связанные с распределением прибыли в пользу его собственников (как вариант, участников) |
| 4323 | выплаты, обусловленные погашением (выкупом) выпущенных долговых финансовых инструментов и возвратом ранее полученных займов (кредитов) |
| 4329 | другие разновидности выплат. |
| 4300 | Сальдо всех денежных потоков от операций финансовой деятельности. Сумма = строка 4310 – строка 4320. |
| 4400 | Сальдо всех денежных потоков за конкретный отчетный период. Суммируются строки 4100, 4200 и 4300. |
| 4450 | Денежный остаток на начало года. |
| 4500 | Денежный остаток на конец года. Его размер соответствует сумме строк 4450 и 4400. |
Скачать бланк и пример
Скачать бланк отчета о движении денежных средств для подачи в 2024 году.
Выводы
До 31.03.2024 организация, которая не вправе представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, должно направить в ФНС отчет о движении денежных средств и другую документацию, относящуюся к обязательной годовой финотчетности.
Отчет сдается юридическим лицом за 2023 год. Его нужно направить в электронном формате, при этом составляется он по установленному шаблону и отражает все денежные потоки предприятия за соответствующий год.
