Чтобы отразить перемещение денежных переводов, совершаемых юрлицами в различной валюте (отечественной, зарубежной), в бухучете хозяйствующего субъекта используется бухгалтерский счет 57. У него имеется красноречивое название – Переводы в пути, четко поясняющее его суть.
Примечательно, что 57-счет бухучета используется организациями для фиксации данных о суммах денег, уже переданных для предстоящего занесения на банковские расчетные счета в кредитно-финансовых учреждениях, но пока еще на них реально не зачисленных.
Речь идет о бухгалтерском учете транзита денег, временно находящихся на этапе перемещения из конкретного пункта отправления в определенный пункт назначения.
Что представляет собой 57-счет ? В каких случаях предприятию следует обязательно его задействовать, а когда можно обоснованно воздержаться от его применения? Как выполняется закрытие? Необходимо рассмотреть все эти вопросы более подробно.
Для чего применяется в бухгалтерии — кратко
Как уже говорилось ранее, счет 57 бухгалтерского учета — считается транзитным. Соответственно, многие организации часто воздерживаются от его применения в учетной практике, избегая чрезмерного усложнения действующей системы бухучета. Однако целесообразность его использования предопределяется временной продолжительностью конкретного денежного перевода.
Так, счет 57 может не использоваться предприятиями, действующими при следующих обстоятельствах:
- Для поступления и расходования денежных средств не используется касса. Все операции являются безналичными и выполняются исключительно через счет компании в банке. Как вариант, вся наличность, получаемая компанией, может не передаваться в обслуживающий банк, а сразу же использоваться по целевому назначению.
- Деньги, полученные организацией, направляются для финансирования командировочных затрат, проведения выплат поставщикам, выдачи сотрудникам зарплаты и других целей.
- Если реализационная выручка характеризуется небольшими объемами, а суммы денежной наличности не превышают величину дневного лимита.
Счет 57 настоятельно рекомендуется применять, если учитываются денежные перемещения по операциям, длящимся более 1 (одного) банковского дня.
Типичными примерами подобных операций можно считать следующие ситуации:
- Денежная наличность направляется в кассу какого-либо сберегательного учреждения или почтовой организации с целью дальнейшего перечисления соответствующих средств на счет контрагента (поставщика) в банке.
- К завершению рабочего (операционного) дня денежная наличность сдается в кассу финансового учреждения или, как вариант, передается инкассатору.
- Хозяйствующий субъект перечислил собственные средства с одного банковского валютного счета на другой, с расчетного банковского счета на счет в зарубежной валюте или наоборот (для ситуации, когда у организации имеются несколько р/с).
- Если у хозяйствующего субъекта имеется корпоративная банковская карточка в одном кредитно-финансовом учреждении, а счет для совершения расчетов – в ином банке, отражению по 57-счету подлежит денежная сумма, перечисленная компанией с р/счета на данную пластиковую карту.
Субсчета
Чтобы дифференцировать способы внесения денег и обеспечить обособленный бухгалтерский учет операций в зарубежной валюте, рекомендуется выделять следующие субсчета в рамках синтетического 57-счета:
- Субсчет 57.01 – фиксируются денежные суммы, уже внесенные в кассу финансового учреждения, но по которым, однако, еще не подтвердился факт их зачисления на р/с данного субъекта. Это типичная ситуация при сдаче реализационной выручки в обслуживающий банк.
- Субсчет 57.02 – отражаются операции, связанные с покупкой зарубежной валюты. Применяется в тех ситуациях, когда нужно учесть возникшую разницу между курсом покупки соответствующей валюты и актуальным курсом Центробанка РФ.
- Субсчет 57.03 – в розничной торговле фиксируются операции эквайринга. С помощью терминала покупатель совершает оплату приобретенного товара платежной пластиковой картой. Банк-эквайер, соответственно, зачисляет уплаченные деньги продавцу через какое-то время. При этом банк-эквайер удерживает конкретную комиссию с зачисляемой суммы.
- Субсчет 57.21 – отражаются денежные переводы хозяйствующего субъекта в зарубежной валюте.
- Прочие субсчета, выделяемые организацией при необходимости.
Активный или пассивный
В бухучете предприятия счет 57 относится к счетам активного типа.
На дебете фиксируются суммы денег, переданные организацией для последующего зачисления по определенному назначению.
По кредиту отражаются операции целенаправленного зачисления этих денег (например, поступление валюты, пополнение кассы наличностью, прочие операции).
Бухгалтерский учет переводов в пути
Планом бухсчетов организаций, регламентированным Минфином РФ (приказ №94н от 31.10.2000), предусматривается использование 57-счета для надлежащего отражения в бухгалтерском учете фактов перемещения денежных переводов хозяйствующего субъекта.
По счету 57 обычно учитывается транзит реализационной выручки коммерческой организации.
Переводом в пути принято считать конкретную сумму денег, уже переданную в кассу финансового учреждения (как вариант, почтовой организации, сберегательной структуры) с целью занесения на счет компании-отправителя в банке, но еще пока не занесенную по предусмотренному назначению.
Чтобы зафиксировать по счету 57 конкретную сумму денег (к примеру, если сдается реализационная выручка), предприятию потребуется соответствующее документальное обоснование, в качестве которого может рассматриваться надлежащая квитанция, предоставленная банком, почтовой организацией или сберегательным учреждением.
Кроме того, подходящим документальным основанием может также являться экземпляр сопроводительной ведомости, удостоверяющей факт передачи конкретной суммы денег на инкассацию.
Могут использоваться и иные документы, официально подтверждающие транзитный статус денежной суммы, учитываемой по 57-счету.
Если на 57-счете фиксируются средства в зарубежной валюте, такие денежные переводы всегда требуют обособленного учета.
Иностранная валюта учитывается на счете 52, наличные средства — на счете 50, безналичные — 51.
Типовые проводки
Ниже в таблице представлены типовые бухгалтерские проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 57, где учитываются переводы в пути.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Передается денежная сумма из кассы организации на инкассацию для последующего её занесения на р/с данного субъекта в банке (как вариант, оформляется почтовый перевод) | 57 | 50 |
| Денежная сумма выдается с рс организации для последующего её переноса в кассу этой же организации | 57 | 51 |
| Средства в зарубежной валюте перечисляются для последующего их занесения на счет хозяйствующего субъекта в банке (как вариант, перечисление валюты с первого валютного счета на второй) | 57 | 52 |
| Сумма денег перечисляется с особого р/с хозяйствующего субъекта в кредитно-финансовом учреждении для последующей покупки/реализации валютных средств | 57 | 55 |
| Денежная сумма уже поступила организации от покупателя, но пока еще не зачислялась на р/с предприятия-продавца в обслуживающем банке | 57 | 62 |
| Кредит кратковременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика | 57 | 66 |
| Кредит долговременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика | 57 | 67 |
| Денежная сумма уже поступила от стороннего предприятия, но еще пока не зачислялась на р/с компании-получателя в банке | 57 | 76 |
| Денежная сумма уже поступила предприятию от его подразделения, но пока еще не зачислялась на р/с данного субъекта в банке | 57 | 79 |
| Реализационная выручка уже передана кредитно-финансовому учреждению, но еще пока не зачислялась на р/с данного субъекта в банке | 57 | 90 |
| Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при росте курса Центробанка РФ | 57 | 91 |
| Деньги, пребывавшие в пути, поступили непосредственно в кассу | 50 | 57 |
| Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с хозяйствующего субъекта в банке | 51 | 57 |
| Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с в зарубежной валюте | 52 | 57 |
| Деньги, пребывавшие в пути, занесены на спецсчет в обслуживающем банке | 55 | 57 |
| Возврат покупателю денег, еще пока не занесенных на счет организации в обслуживающем банке | 62 | 57 |
| Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при снижении курса Центробанка РФ | 91 | 57 |
Когда должен закрываться?
Как правило, 57-счет «Переводы в пути» закрывается, если списывается денежная сумма соответствующего перевода.
Типичными примерами такого списания могут являться фактическое зачисление переданных денег на счет компании в кредитно-финансовом учреждении, констатация разницы курсов при совершении валютных транзакций.
Считается, что соответствующая операция имеет транзитный характер, если поступление денег происходит в один рабочий день, а их расходование – в другой.
Выводы
Счет 57 должен применяться хозяйствующим субъектом, если перемещение денег по соответствующей операции длится более 1 (одного) банковского дня. Речь идет о надлежащем учете денежных переводов, пребывающих в пути на протяжении некоторого времени.
Бухгалтерский учет переводов в пути всегда должен осуществляться организацией в установленном порядке.
