Бухучет безналичных операций хозяйствующего субъекта осуществляется с помощью оборотно-сальдовой ведомости, составляемой по счету 51.
Примечательно, что этот документ является не просто аналитическим инструментом, формирующим сведения об остатках и оборотах денежных средств на банковских расчетных счетах.
Помимо этого, он используется организацией как важный источник для составления итоговой финансовой документации.
Применение оборотно-сальдовой ведомости для учета и анализа безналичных денег эффективно поможет бухгалтеру избежать ошибок при подготовке соответствующей отчетности.
Необходимо разобраться, что показывает, как читается оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) 51 счета, предназначенного для учета и анализа безналичных транзакций.
Что показывает?
Аналитический смысл этого отчета полностью отражается его наименованием – оборотно-сальдовая ведомость.
Иначе говоря, он представляет вниманию пользователя следующие данные, характеризующие динамику средств на расчетном банковском счете организации за конкретный период (интервал) времени:
- начальный остаток (сальдо) денег;
- безналичные поступления;
- безналичные списания;
- конечный остаток (сальдо).
Таким образом, ОСВ является обобщающим отчетом. Она показывает сведения об остатках (сальдо) сч.51 и совокупных суммах средств, поступивших и списанных с р/с хозяйствующего субъекта за анализируемый промежуток времени.
Если компания обладает не одним, а несколькими счетами, для каждого из них нужно будет выделить отдельную строку в оборотно-сальдовой ведомости.
Иными словами, количество строк в ОСВ по 51 счету должно соответствовать количеству банковских счетов, имеющихся у хозяйствующего субъекта.
По каждому из них отдельной строкой указывается приход и расход безналичных средств.
Суммарные обороты всех банковских счетов компании, предназначенных для расчетных операций и безналичных поступлений, отображаются в самой нижней строке ведомости.
Типичный пример ОСВ, сформированной для 51 счета, представлен табличной формой:
| ООО «АБВ» Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Счет 51. Анализируемый период – декабрь 2018. | ||||||
| Счет бухучета | Остаток начальный | Обороты за анализируемый период | Остаток конечный | |||
| Дебет (ДТ) | Кредит (КТ) | Дебет (ДТ) | Кредит (КТ) | Дебет (ДТ) | Кредит (КТ) | |
| 51 | 30000 | – | 100000 | 80000 | 50000 | – |
| Банк / номер р/с | 10000 | – | 50000 | 40000 | 20000 | – |
| Банк / номер р/с | 15000 | – | 30000 | 25000 | 20000 | – |
| Банк / номер р/с | 5000 | – | 20000 | 15000 | 10000 | – |
| ИТОГО | 30000 | – | 100000 | 80000 | 50 000 | – |
Как читать ОСВ?
Оборотно-сальдовая ведомость для сч.51 – локальный отчет хозяйствующего субъекта, содержащий итоговый перечень остатков и оборотов на расчетных счетах за анализируемый промежуток времени.
Собственно говоря, в этом документе четко отражаются три важных момента:
- фактическая сумма безналичных денег, имеющаяся у хозяйствующего субъекта на дату формирования отчета;
- изменение остатка средств за конкретный временной интервал;
- дебетовые и кредитовые обороты, то есть суммы приходных и расходных транзакций, совершенных по всем р/с компании за анализируемый период.
Обслуживающий банк ежедневно составляет для своего клиента – хозяйствующего субъекта – специальный отчет. Речь идет о банковской выписке, содержащей детальные сведения о приходных и расходных транзакциях, проведенных за конкретный операционный день.
Каждая операция – будь то поступление средств или списание денег – в обязательном порядке подтверждается официальными первичными документами.
К подтверждающей документации обычно относятся банковские платежные поручения (платежки), платежные требования, инкассовые поручения, а также ордера приходные/расходные.
Выписка банковская, предоставленная обслуживающим финансовым учреждением, содержит нужные сведения для оборотно-сальдовой ведомости.
Этот отчет (ОСВ) можно составлять для любого интервала времени (квартала, месяца, дня, года), если взять соответствующие обороты по дебету/кредиту.
При этом следует учесть, что счет 51 является активным. Это значит, что его остаток – исключительно дебетовый.
Скачать бланк и образец заполнения
Скачать образец заполнения ОСВ по счету 51 – excel.
Полезное видео
Что такое оборотно-сальдовая ведомость и что она показывает, подробно рассказано в данном видео:
Выводы
Оборотно-сальдовая ведомость по сч.51 является важным регистром бухучета безналичных денег. Она показывает, с какими финансовыми учреждениями хозяйствующий субъект сотрудничает по ведению расчетных счетов.
Еще она отражает остатки (сальдо) безналичных денег на начало/конец анализируемого периода, а также сведения о поступлениях (дебетовых оборотах) и списаниях (кредитовых оборотах) по банковским реквизитам за этот же временной промежуток.
