Кассовая дисциплина на предприятии предполагает строгое соблюдение его сотрудниками правил выполнения кассовых транзакций, установленных российским законодательством.
Помимо общеобязательных норм, работники организации, имеющие отношение к обороту наличных денег, должны руководствоваться в своей деятельности внутренними регламентами, которые утверждаются и вводятся в действие приказами директора.
Таким образом, совершение компанией приходно-расходных операций с денежной наличностью регулярно контролируется как государственными органами, так и самим руководством хозяйствующего субъекта, осуществляющего кассовые транзакции.
Одним из наиболее эффективных способов такого контроля является проверка, порядок проведения которой также регламентируется нормативно-правовыми актами.
Кто проверяет соблюдение на предприятии?
Все сотрудники организации, непосредственно осуществляющие кассовые транзакции (операции), обязаны контролировать корректность своих действий при работе с наличностью.
Главный бухгалтер компании отвечает за деятельность бухгалтерского подразделения, к компетенции которого относится ведение операционной кассы.
Общий контроль хозяйственной деятельности предприятия, принимающего и расходующего наличные средства, выполняет его руководитель.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно контролирует свою деятельность, что подразумевает его личную ответственность за правильность ведения всех кассовых операций.
Налоговая служба осуществляет внешний контроль кассовой дисциплины хозяйствующего субъекта, работающего с наличностью.
Одним из способов реализации надзорных функций является проверка субъекта предпринимательства, которая проводится фискальным органом (налоговой службой) согласно Административному регламенту, утвержденному и введенному в действие Приказом Минфина РФ, зарегистрированным 17.10.2011 под номером 133н.
Налоговая проверка выполняется особым подразделением налоговой службы, осуществляющим оперативный контроль хозяйствующих субъектов.
Все проверочные действия совершаются инспектором данного подразделения.
Налоговая проверка юридического лица (организации, предприятия) или индивидуального предпринимателя, работающего с наличностью, имеет конкретную цель – выявление фактов несоблюдения нормативных правил кассовой дисциплины, регламентированных законодательством РФ.
В чем заключается контроль операций налоговым органом?
Налоговая проверка соблюдения хозяйствующим субъектом общеобязательных норм/правил кассовой дисциплины проводится на основании соответствующего решения руководства налоговой инспекции.
Оформляется специальное поручение, которое инспекторы предъявляют проверяемому лицу вместе со своими служебными удостоверениями.
Общий порядок выполнения
Налоговая проверка подразумевает выполнение уполномоченным инспектором следующих административных процедур:
- Хозяйствующему субъекту, подлежащему проверке, предъявляется поручение на исполнение проверочных действий.
- Изучение инспекторами документации, предоставленной хозяйствующим субъектом.
- Проверяются полнота и корректность учета денежной наличности.
- Итоги проведенной проверки оформляются надлежащим образом.
Какие документы изучаются специалистами?
Специалисты налоговой службы вправе затребовать у хозяйствующего субъекта документы, необходимые для проверки соблюдения нормативных правил кассовой дисциплины.
К числу таких документов относятся:
- Книги учета доходов/затрат, специфика ведения которых зависит от актуальной системы налогообложения, применяемой проверяемым хозяйствующим субъектом.
- Приходные (входящие)/расходные (исходящие) ордера.
- Кассовая книга.
- Журнал регистрационного учета приходных/расходных кассовых ордеров.
Журнал, заполняемый кассиром-операционистом.- Справка-отчет, формируемая кассиром-операционистом.
- Авансовые отчеты хозяйствующего субъекта.
- Акты, удостоверяющие возврат денежных средств покупателям (плательщикам), который производится по неиспользованным чекам (кассовым).
- Распечатанные отчеты фискальной памяти ККТ и использованных накопителей.
- Журнал регистрационного учета обобщающих сведений контрольно-денежных счетчиков ККТ (речь идет об аппаратах, функционирующих без участия кассира)
- Ленты контроля ККТ на бумажных/электронных носителях.
- Данные счетчиков ККТ, касающиеся наличной выручки организации.
- БСО, их копии, корешки соответствующих бланков.
- Сведения автоматизированной системы об эмитированных документах.
- Книга регистрационного учета БСО.
- Акты принятия/списания БСО.
- Приказ, устанавливающий лимит (ограничение) кассового остатка в организации (как рассчитать лимит).
- Прочие первичные бумаги и регистры бухучета, необходимые уполномоченному инспектору для проверки соблюдения кассового порядка.
Как проверяется использование онлайн-касс?
Контроль использования онлайн-касс осуществляется налоговой службой следующим образом:
- Мониторинг и изучение сведений о наличной выручке хозяйствующего субъекта.
- Проверка применения ККТ.
- Дистанционная проверка операторов, обрабатывающих фискальные данные.
- Контроль предоставления покупателям (плательщикам) кассовых чеков или БСО. Один из способов – контрольная покупка.
- Отправка налогоплательщику запроса на предоставление дополнительных данных. Такой запрос может формироваться через персональный кабинет ККТ.
- Получение неограниченного доступа к сведениям кассовой отчетности в информационной базе оператора фискальных данных.
- Получение неограниченного доступа к аппарату ККТ хозяйствующего субъекта с целью выведения данных, содержащихся на фискальном накопителе.
Какие нарушения обычно выявляются?
По итогам проведенных проверок часто обнаруживаются следующие нарушения кассовой дисциплины:
- Превышаются лимиты остатка по кассе и суммы наличных расчетов.
- Полученная наличная выручка не отражается в полном размере.
- Покупателям (плательщикам) не предоставляются чеки ККТ/БСО.
- Используемый аппарат ККТ не соответствует нормам.
- Фактические остатки наличных денег не соответствуют сведениям кассовых бумаг.
- Необоснованное превышение сроков выдачи наличности под отчет.
- Прочие нарушения.
Осуществляется ли банками?
Банк вправе проверить кассовую дисциплину обслуживаемого хозяйствующего субъекта.
Обычно подобные проверки осуществляются финансовыми учреждениями раз в два года.
Как правило, контролю подлежат заполнение кассовой книги и соблюдение ограничения по остатку наличности.
Выводы
Проверка соблюдения хозяйствующим субъектом нормативных правил кассовой дисциплины осуществляется уполномоченными специалистами налоговой службы.
Кроме того, ответственные сотрудники организации – кассиры, главный бухгалтер, руководитель – самостоятельно контролируют правильность совершения и учета наличных операций.
Целью подобных проверок является своевременное выявление нарушений, допускаемых в сфере ведения кассы, а также их скорейшее устранение и профилактика.
